基于新“个税”法的年终奖个人所得税筹划-开题报告-文献综述-参考文献

（一） 年终奖的重要性

    第一、奖金对于员工来说是一种物质奖励。如果员工的绩效优良，工作成绩突出，为企业的发展做出了贡献，就应该给予奖励，一来是对员工努力,年终奖在不同的单位有不同的发放形式，除了一般意义上的“红包”外，有的是股票分红，有的是“双薪”，有的是提成，有的是奖金上的承认;二来激励员工继续努力工作，实现更佳的工作表现。但企业在发放年终奖的时候考虑的并不简单，有的目的很明确，就是为了奖励员工们在一年当中所付出的劳动，但也有一些企业发放年终奖的时候是不得已而为之。

    第二、年终奖与普通的奖金相比，具有重要的战略意义。因为年终奖不但表达了公司对同仁在本年度工作表现的肯定程度，激励他们努力工作，巩固公司的竞争优势；还可以稳定部分思想摇摆、有心跳槽的同仁；同时也为公司赢得口碑，吸引更多潜在的优秀人才。大凡优秀的企业都是以差异化的方式来有针对性地制定年终激励方案。因为金钱满足物质层面的需求，而个性化激励措施则满足同仁心理层面的需求，只有二者的完美结合，才能让年终奖产生最大的激励效果。

（二）年终奖实施现状

    1、2007年年终奖各行业发放

    有报告显示，2007年42%的跨国公司年终奖增幅超过10%，其中资讯和电信行业的年终奖最高，而银行业的年终奖也高于平均水平；在资讯和电信行业，29%的调查对象表示将提供增幅为11%-20%的年终奖，而26%的调查对象表示将提供增幅在20%以上的年终奖；银行部门的年终奖也高于平均水平，29%的调查对象预计将提供增幅为11%-20%的年终奖，而19%的调查对象预计将提供增幅在20%以上的年终奖。调查结果显示，在银行及专业服务行业，有7%的调查对象表示将提供增幅在40%以上的年终奖，而在2006年第一季度，仅有2%的调查对象表示会提供该比例的年终奖。

     2、2012年五成企业轻微上调年终奖

    人力资源研究机构科锐国际研究中心发布的 《2012企业年终奖调研报告》显示，较之2011年，五成受访企业轻微上调年终奖，一成企业维持不变，但是近四成企业将下调年终奖。

    3、2013年七成国企上调年终奖

    2013年12月，某研究中心发布了《2013企业年终奖调研报告》，报告显示，71%的受访国企、64%的受访民企将上调年终奖，而受访外企上调年终奖的比例仅为52%，二三线城市中上调年终奖的企业比例高于一线城市。

（三）年终奖的筹划方法

1、控制年终奖发放次数

年终奖发放次数一般有三种：第一，奖金平均到每月发放，即和月工资一并发放，作为一个月的工资计算个人所得税。第二，年中与年终各发一次，即7月份发放一次，年终发放一次。7月份的作为该月的工资计算，年终单独计算个人所得税。第三，年底一次性发放年终奖，即年终单独计算个人所得税。

2、根据税负临界点调整发放金额

个人所得税适用累进税率，而计算全年一次性奖金应缴纳个人所得税时速算扣除数只允许扣除一次，实际上相当于全年一次性奖金只有十二分之一适用的是超额累进税率，其他部分都适用全额累进税率。全额累进税率会出现税率临界点税负剧增的现象必然反映到全年一次性奖金的应纳税额计算上。从而使纳税人应缴纳的个人所得税高于超过税率临界点时奖金数额，此时纳税人选择较低的全年一次性奖金反而会有更高的税后收入。

3、月薪与全年一次性奖金相结合

我国国家税务总局发布的《关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[2009]121号)第一条规定“双薪制”计税方法停止执行，这意味着，今后“第十三个月薪水”将与第十二个月薪水合计起来计算，起征点和所适应的个人所得税只能计算一次，这样就必然要增加个人所得税缴纳的额度。公司在计算个人所得税第十三个月薪水(年终奖)就可以和第十二个月薪水分开计税，这样就可以减少个人所得税的缴交额度。

   

    随着改革的深入，企业的薪酬分配发生了极大的变化，员工的固定工资在收入中占的比例越来越小，而奖励工资在收入中占的比例却越来越大，而且这种趋势还在发展。因此企业作为个人所得税的代扣代缴义务人，如果积极进行纳税筹划，对税收方案进行反复比较，选择纳税较轻的方案，并且通过个人年终奖的筹划增加职工可支配收入，这样大大提高了职工的工作积极性，增加职工对企业的认同感和归属感，对企业长远发展必将产生有利的促进作用。

范文提纲

引言：年终奖的概念

一、解读新个税法

二、年终奖个人所得税纳税筹划的基本思路

（一）充分考虑影响应纳税额的因素

（二）重点筹划一次性奖金的发放

（三）科学筹划月度工资和一次性奖金的发放结构

三、年终奖个人所得税纳税筹划具体方法

（一）控制年终奖发放次数

（二）根据税负临界点调整发放金额

（三）月薪与全年一次性奖金相结合

四、年终奖个人所得税纳税筹划具体操作及实例对照

（一）控制年终奖发放次数

（二）根据税负临界点调整发放金额

（三）月薪与全年一次性奖金相结合

五、年终奖个人所得税纳税筹划总结

参考文献

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