浅谈企业报表审计中存在的问题及对策_开题报告

一、文献综述

会计报表审计，是指对企业资产负债表、利润表、现金流量表、会计报表附注及相关附表所进行的审计，是最常规的审计业务，会计审计要对其报表的形式、内容、数据以及相关资料的审核，它是对会计报表质量进行全面监督、检查与控制的重要手段，是汇总及合并报表的基础，是鉴证经济行为与经济事项的声明与既定标准自检是否一致。会计报表的审计对于企业加强会计核算及信息失真起到了一定的监控作用。

曾园根等认为会计报表审计是为了鉴证被审单位会计信息的真实性、合法性，以保证其信息质量。它具有重要的意义，有利于报表使用者做出正确的决策，有利于保护投资者、债权人的利益，有利于促使企业改善内部管理，有利于提高审计工作效率。他们还指出会计报表审计的核心是会计报表舞弊审计，进一步分析会计报表舞弊的产生动机、形式与审查方法以及发展趋势。

杨晓丽指出企业财务报表审计中对舞弊警告信号和手段的关注，在进行分析的基础上，提出财务报表审计中应对舞弊的主要措施。提出深入了解客户的业务经营状况、设计和实施适当的审计程序、保持职业怀疑态度以及实地调查和利用专家工作。

王建新对上市公司管理中的舞弊常用方法进行研究，它认为主要有关联方交易舞弊、资产重组舞弊、地方政府援助舞弊、利用不当的会计政策和会计估计舞弊等。

颜永廷认为管理层虚增利润舞弊是公众投资者、注册会计师以及政府监管等各方面关注的焦点。他通过对部分案例的分析，提出了“利润舞弊——资产泡沫——掩盖释放”的上市公司会计舞弊链条，并分别对利润舞弊及其掩盖、释放手段进行了剖析。

郭磊在研究会计舞弊治理时指出会计舞弊使投资者和债权人蒙受了巨额损失，导致了证券市场低迷，而低迷的市场又导致了融资困难，企业利润率下降，引发企业造假，形成了恶性循环。他认为应从完善内部治理机制和完善外部监督机制两个方面对会计舞弊进行治理。

王金华在研究会计报表审计存在的问题及改进建议时指出目前审计行业在制度、监管等方面都存在着问题。比如，社会审计背离独立、客观、公正的要求，年度会计报表审计的时间短、范围广使审计程序流于形式，年度会计报表审计的监管严重不足等。他提出了改变会计师事务所收费办法, 加强对年度会计报表审计的监管力度等改进建议。

桂高山在分析会计舞弊内涵特征的基础上，分析了上市公司会计舞弊与会计报表审计的相互作用机制， 最后提出减少上市公司会计舞弊， 加强上市公司会计报表审计的改进措施。他认为改进措施主要有明确会计报表审计的重要原则，规范我国上市公司内部控制制度，改进和健全相关法律和制度。

曹秀芬研究国有企业报表审计在资格、委托、竞争、时间以及审计实务中存在的问题，并提出相应对策。

沈仲阔以中小企业为研究对象，分析其会计报表审计中存在的主要问题，如收入不入账、虚增成本费用、存货不实、监管力度严重不足等等，提出加强中小企业会计报表审计工作的具体建议——规范会计核算工作、加强中小企业内控制度建设、加强审计的独立性等等。

李道岸通过对中小企业会计报表审计业务的变化进行研究，发现会计报表审计的范围在扩大、审计内容在增多、审计业务质量要求变严格，而企业会计报表及其审计报告的使用者和利害关系人越来越广泛，此外，审计客体从国有企业向为数众多的非国有企业扩展，审计对象的企业规模相对变小等等。他认为要正确认识和对待这些变化，要正确处理年度会计报表审计期限短、审计工作量高度集中与保证执业质量和规避审计风险的矛盾等。

二、范文提纲

一、会计报表审计的重要性

（一）有利于增加财务报表的可信赖性

（二）有利于改善企业内部控制

（三）保护投资者的利益

（四）更好的表达和揭示报表所反应的内容

二、会计报表审计的主要方法

（一）分析性测试的方法

（二）关联交易实质分析的方法

（三）税项分析法

三、报表审计的核心-会计报表舞弊审计

（一）操纵股价

（二）关联交易方舞弊

（三）虚构销售

（四）选择固定资产折旧方法

四、企业报表审计中存在的问题

（一）被审计单位资料信息不全

（二）企业内部会计控制不健全

（三）报表分析人员素质不高

（四）会计师事务所方面存在的问题

（五）会计报表数据滞后性十分严重

五、企业报表审计的对策

（一）阅读被审计单位内部和外部的信息资料

（二）建立健全的企业内部会计控制制度

（三）提高报表分析人员自身的综合能力素质

（四）加强会计师事务所执业质量

（五）编制实时报告，提高报告的及时性，缩短时间间隔

六、小结

参考文献

三、参考文献

[1]丘君.新时期国有企业依法依规审计存在的问题及对策.[J]《中国市场》(2016)

[2]戴本骄 .当前国有企业领导人员经济责任审计存在的问题及完善对策[J]《商场现代化》(2013)

[3]李文华.论国有企业内部审计存在的问题与对策..[J]《经济生活文摘月刊》(2012)

   [4]白晨阳 .当前企业财务审计存在的问题及对策初探.[J]《中国总会计师》(2012)

[5]王京文.财务报表舞弊的审计对策分析[J]《中外企业家》(2015)

[6]蒋筱刚 .企业财务报表审计中存在的问题及对策[J]《企业研究》(2013)

[7]陈永苗 .中小企业会计报表审计面临的问题及对策研究[J]《知识经济》(2015)

[8]刘东辉. 会计报表分析方法[M]《会计报表编制与分析》（2016）

[9]王丽枝 .企业财务报表审计中的问题及对策探析[J]《企业改革与管理》(2015)

[10]原红丽.上市公司财务报表审计中的问题及对策[J] 《时代金融旬刊》(2014)