上市公司财务报告舞弊及防范对策_开题报告

（一）国外研究：

1、Bologna(1995)曾在《舞弊审计与法务审计：新工具与新技术》一书中指出：财务报告舞弊是通过用虚假的财务信息来伪装企业价值，为牟利制造虚假的形象从而达到欺诈投资者和债权人的一种行为。

2、Treadway Committee(1987)则用更简洁的语言定义了财务报告舞弊这一概念，即轻率的或故意的行为，无论是虚报还是隐瞒，都将产生严重误导性的财务报告。且其报告还认为：处在财务危机中的企业发生财务报告舞弊的概率相对较高。

全美反财务舞弊委员会还提出财务报告舞弊的实质则是企业在编制财务报告的过程当中，出于各种主观因素而对财务报告进行故意漏列或虚报，从而导致数据信息存住重大误导性，以便对投资者的投资决策产生实质性的影响。

3、COSO Committee在《财务报告舞弊：1987-1997》中指出企业财务舞弊的动机是出于制止企业业绩的不断下滑和保持业绩增长等目的。此外，也对注册会计师提出了对具体方面舞弊行为进行重点监督的高要求。

（二）国内研究：

1、黄世忠（2012）在施乐、安然和世界通信公司等美国十大财务报告舞弊的案件基础上，重点就会计审计问题进行了深入的分析，揭示了目前所存在的问题，对投资者和证券市场提出了警示，提出若是舞弊问题蔓延开来则会给市场带来毁灭性的打击。

2、秦江萍（2013）按照财务舞弊的动因理论涉及到的因素数目将其分为二因素（冰山理论）、三因素（舞弊三角论）、四因素（GONE理论）以及多因素理论。

3、吴革（2011）从舞弊三角论的角度出发，认为需从压力、机会、借口三个方面入手防范和治理财务报告舞弊现象。同时还指出这可能是一个涉及管理体制、资本市场、法律体系等多领域的系统工程。

4、蔡宁、梁丽珍（2013）研究还发现，在股权集中度越高的公司越容易发生财务报告舞弊，而董事会中的外部董事比例、控股股东性质等与公司财务舞弊现象不存在显著性的关联性。

5、刘元林等以2008-2013年证监会查处并出具处罚公告的56家年度财务报告存在舞弊的上市公司为样本，对现阶段我国上市公司财务报告舞弊的特征和手段进行了研究。研究发现，我国上市公司财务报告舞弊存在财务报表附注舞弊偏好、跨年舞弊频发、特定行业多发、监管层处罚过轻、注册会计师审计有效性欠缺等特点，同时在舞弊手段的选择上呈现多样性和隐蔽性的特征，出现了更为新颖的舞弊手法。

6、许娟娟等应用前景理论，选取我国2007-2013年发生财务报告舞弊的A股上市公司为研究样本，研究发现，风险偏好使行为人的风险倾向发生改变，面临退市危险的会计主体出于保牌的需求具有更高的舞弊倾向。此外，内外部监督机制不健全为财务报告舞弊行为提供了机会。

7、伍中信等基于舞弊三角理论对农业上市公司的财务报告舞弊进行分析，选取1993-2013年因财务报告舞弊受处罚的农业上市公司为样本，构建舞弊识别模型。回归结果表明：增发配股是农业上市公司实施舞弊最主要的压力，小规模的会计师事务所中，注册会计师专业胜任能力与独立性受限为舞弊提供了机会，管理层的合理化借口与注册会计师存在的分歧越大，被出具非标准审计意见的可能性越大，舞弊的可能性越大。

（三）总体评价：

由于经济的蓬勃发展，财务会计制度的重要性也水涨船高。财务报告舞弊的成本低、监督不到位、公司资金周转等等问题发生了众多舞弊丑闻骇人听闻，同时也给证券市场造成了不可用金钱估量的打击。由此衍生的上市公司财务报告舞弊的途径、审计、内部控制、识别研究、动因及防范探讨等问题也就成了必不可少的存在。

二、范文提纲

一、财务报告舞弊理论概述

（一）舞弊相关概念

1.财务报告舞弊概念的界定

2.与财务报告舞弊相关的概念辨析

（二）舞弊三角论

1.压力即舞弊产生的动机

2.机会即舞弊产生的条件

3.借口即舞弊产生的合理化解释

二、上市公司财务报告舞弊的现状及危害

（一）上市公司财务报告舞弊的现状

（二）上市公司财务报告舞弊的危害

1.财务报告舞弊对企业自身的危害

2.财务报告舞弊对投资者和利益相关者的危害

3.财务报告舞弊对证券市场的危害

三、上市公司财务报告舞弊的动因及途径分析

（一）上市公司财务报告舞弊的动因

1.首次公开募股压力

2.信息不对称

3.违规成本低廉

4.投资者投机心理严重

（二）上市公司财务报告舞弊的主要途径

1.虚构利润

2.隐瞒或不披露重要事项

3.利用会计政策进行财务报告舞弊

四、万福生科财务报告舞弊案例分析

（一）万福生科财务报告舞弊案例综述

1.公司的发展历程

2.其财务造假被曝光的历程

（二）万福生科案例动因分析

1.企业内部环境分析

2.企业外部环境分析

五、对于上市公司财务报告舞弊的防范建议

（一）减轻诱发上市公司舞弊的压力

（二）消除造成上市公司财务舞弊的机会

（三）祛除导致上市公司财务舞弊的借口

结论

三、参考文献

[1]刘鹤. 财务舞弊的动机分析[J]. 中国市场, 2013(2): 25-30.

[2]秦江萍. 上市公司会计舞弊: 国外相关研究综述与启示[J]. 会计研究, 2013(3): 32-35. 

[3]黄世忠. 会计数字游戏: 美国十大财务舞弊案例分析[J]. 时代金融, 2012(5): 14-18.

[4]吴革. 上市公司财务报告舞弊的防范与治理[J]. 中国注册会计师, 2011(2)：64-67.

[5]刘元林，爱梅，单雅迪.我国上市公司财务报告舞弊的特征和手段——基于2008～2013年证监会处罚公告[J]. 财会月刊.2015(28):16-19

[6]蔡宁, 梁丽珍. 公司治理与财务舞弊关系的经验性分析[J]. 财经理论与实践, 2013(11): 40-45.

[7]李敏. 浅谈我国的财务报表舞弊[J]. 智富时代, 2015(05): 24-38.

[8]许娟娟，陈志阳.基于前景理论的上市公司财务报告舞弊研究财经问题研究[J]. 2015(04):76-81

[9]尚德征, 冯玉琦. 关于上市公司财务舞弊的思考[J]. 农业与技术, 2013(6): 57-62.

[10]李赛群. 论财务报告舞弊的种类及控制途径[J]. 湖南农业科学,  2015(1): 13-18.

[11]伍中信，陈玲琳.基于舞弊三角理论对农业上市公司财务报告舞弊的识别研究[J]. 财会月刊.2015(15):3-7

[12]朱国泓. 财务报告舞弊的二元治理[J]. 大众理财, 2014(15): 64-68.