上市公司财务舞弊问题研究——以浙江水晶光电科技股份有限公司为例_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

相对来说，我国对上市公司财务舞弊问题的研究比较少，这主要是因为我国证券市场太过年轻并且发展太不成熟，而且我国学者对财务舞弊的研究大多以规范研究为主，近年来由于计算机材术的发展和普及，也出现了一些实证研究。

常红军(2010)从企业角度分析了没有发行资格的企业申请上市的目的及其原因，阐述了中国股票发行审核制度，认为应加大对上市公司实际管理者以及上市过程中有违规操作的企业股东与中介机构的惩罚力度，同时加强财务信息披露的程度。

梁箫(2012)通过分析我国企业在上市的过程中存在将财务报表过分粉饰的情况，探究了企业财务舞弊行为的内部动因，归纳总结出了一系列企业在上市过程如何粉饰中财务报表手段，同时提出了防范企业财务舞弊的相关建议。

汪涓(2012)认为面对新的市场形势与环境，对于财务舞弊的审计技能也应该有新的要求与突破，审计部门应针对现当今形式，致力于研究后金融危机时期的企业财务舞弊相应对策，寻找新时代保持市场稳定将康发展的新途径。

张萌(2012)将哲学方法运用于对GONE理论的研究中，提出财务舞弊的一个主要动因是人性的贪婪。认为贪婪属于人性范畴，我们无法去改变。但是我们可以利用机会和暴露这两个因素，构建健康的内部控制环境，增强内控系统的有效性。虽然仅仅依靠健康的内控环境不能完全消除财务舞弊发生的动因，但可以减少财务舞弊发生的可能。

李丹 (2012)指出审计师的职责是交给公众一份合法的真实的审计意见报告，其最终目的是在于使财务报告使用者可以清楚明白并且真实的了解上市公司的经营成果和财务状况。经过严格的审计程序之后，从而发现由于财务舞弊而导致的巨大风险是审计最重要的作用。由于财务舞弊的不稳定性和隐蔽性等特点，审计师的工作具有一定的难度，这也是审计师应该重视的方面。

刘艳萍(2012)认为财务舞弊是管理层人为故意的，只依靠加强公司的内部控制来防止其发生是不够的，外部监管也非常重要。通过相关法律法规或公司制度加强企业文化和员工职业道德的建设。内部、外部监督共同作用，才能对上市公司财务舞弊行为起到防患的作用。

袁瑜(2013)提出有效的内部控制制度是避免财务舞弊的重要对策之一。认为内部控制系统是否能发挥其作用依赖于内部控制环境是否良好。因此，要从完善内控环境入手，有效减少财务舞弊发生的概率。

国内的研究主要是集中在通过对上市公司财务舞弊问题的分析，强调内部控制的重要性，要求建立合理的内部控制制度来防止财务舞弊事件的发生，方法较为单一。较少研究如何运用具体的舞弊审计技术与方法来发现和防范上市公司重大会计舞弊问题。

（二）国外研究现状

    Bell and Carcellofi (2000)总结财务舞弊公司有成长过快、内部治理不规范、

过分强调盈利预期、逃避审计等的特点。运用逻辑回归分析的方法，得出了财务舞弊公司大多都具有相似的特征，并且舞弊的手段类似的结论。

    Palmrose和Seholz(2004)针对上市公司变更财务报表中的项目进行统计和分析。以美国1995-1999年期间变更报表中主营业务项目的上市公司为样本进行研究，发现更改报表后发生了民事诉讼事件的上市公司大约占总体的42%左右。同时，在变更公告发布的当天，这些公司的股票价格平均收益率累计值达到最低。财务报表中主营业务项目变更往往伴随着重大法律事件的发生。

Jian Ming (2013)研究了一些大型的中国上市公司的财务舞弊案例，总结了可能出现财务舞弊公司的特征，提出了使用概率分析的办法发现可能进行财务舞弊的公司。

Marciukaityte 等(2010)通过对案例研究之后发现，上市公司在发生财务舞弊后，公告事件的处罚窗口内的异常收益率的积累呈现出的均为负数。Michael Wash (2009)提出健全的内部控制不能离开有效的风险控制机制和内部控制机制。如果企业内部的管理者能够给予内部控制足够的关注，那么企业的经营发展将更具实际性和科学性，一个完善的组织需要得到适当而全面的照顾与评估。Dr. Esther和Frederick C. Dunbar (2011)在研究中发现，上市公司由于财务舞弊而受到处罚令广大投资者反应非常剧烈，其中投资者对出现虚假陈述行为和公布虚假财务报表的反应最为激烈。Kirkos (2012)在研究希腊制造业的财政舞弊情况时，采用了三种数据，分别是神经网络、决策树和贝叶斯网络，选取了76家舞弊公司与76家非舞弊公司为样本，挖掘分类技术从而来识别企业财务舞弊，并最终证明贝叶斯方法最为有效。

二、范文提纲

引言

一、财务舞弊的含义及其表现形式

（一）填制审核凭证阶段

（二）会计电算化处理阶段

（三）编制财务报告阶段

三、财务舞弊的现状分析

（一）财务舞弊的总体情况�崳�

（二）财务舞弊是一种高危行业�崳�

（三）财务舞弊的常用手段和发展趋势�崳�

四、财务舞弊的原因分析

（一）压力和利益的驱使�崳�

（二）财务舞弊成本相对较低�崳�

（三）交易对象分散，现金难核查�崳�

（四）内部控制缺失

五、财务舞弊案例分析

（一）案例背景情况

（二）舞弊手段分析

六、防范上市公司财务舞弊的对策建议�崳�

（一）加强公司内部控制

（二）充分发挥股东大会作用

（三）完善独立董事制度

（四）强化监事会职能（五）确立内部审计地位

（六）建立合理的薪酬激励制度

  三、参考文献

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[11] Dr .Esther, Frederick C,and Dunbar. Estimating Financial Fraud Damages with Response Coefficients [J).NERA Economic Consulting, 2009.