中小企业内部财务控制_开题报告

（一）国内研究现状

会计内部控制是保证企业正常运转的前提与基础。在企业会计系统高速发展的今天，内部控制系统如何适应市场经济发展的要求，如何满足现代企业组织结构、经营方式与管理目标的需要，是一个全新的理论问题，因此，必须不断健全和完善企业会计内部控制，为企业经济的健康发展打下坚实的基础。

有效的内部会计控制能够提高会计资料的正确性和可靠性；保证国家方针、政策、法规在企业内部得到有效贯彻实施；有效防范企业的经营风险，内部会计控制作为企业管理的中枢环境和有效手段通过对企业风险的评估，不断加强对企业经营风险和薄弱环境的控制把企业的各种风险消灭在萌芽之中；维护企业财产和资源的安全完整性；促进企业的有效经营。

但当前有些企业内部控制意识薄弱，缺乏内部控制理念，尚未建立有效的内部控制制度；有些单位以财经制度，甚至以工作经验来代替；有些单位生搬硬套其他单位的内部控制制度，不考虑本单位的实际情况，企业会计核算工作不规范，会计信息存在失真现象，缺乏高素质的会计人员。

因此，对于内部会计控制制度实施有如下几点建议：（1）明确控制目标；（2）建立严格的违规责任追究和监督检查制度；（3）对会计人员进行专业培训；（4）加强财务报告控制；（5）加强电子信息技术控制。

综上所述，必须高度重视企业内部会计控制制度问题，强化单位内部设计会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及会计控制的所有人员，保证单位内部涉及会计机构的岗位合理设置及其岗位职责权限的合理划分，真正做到不相容职务相互分离，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进项和资产的安全完整，防止错误与舞弊，保证会计资料的真实完整，提高会计信息质量，为建设社会主义和谐经济保驾护航。

（二）国外研究现状

随着内部控制理论的不断发展，各国从不同 多角度剖析了公司的经营管理活动，为了营造良好的内控框架提供了一系列的政策和建议。

美国最新成果：全面风险管理。COSO委员会在2001年成立企业风险管理项目咨询委员会。并开始对其进行研究。COSO委员会在2003年7月颁布了《企业风险管理——整体框架》征求意见稿。并于2004年9月29日颁布正式稿。COSO委员会在ERM内容摘要中，将内部控制与风险管理相互融合，明确指出了内部控制是企业风险管理不可分割的部分。ERM涵盖了内部控制，但并不是对内部控制框架的取代。

英国在1999年的特恩布尔报告就如何构建“健全的内部控制”提供了详细的指南，认为董事会对公司的内部控制负责，应制定正确的内部控制政策，还应进一步确认内部控制在风险管理方面是有效的。特恩布尔报告推进了内部控制定义的发展，强调通过战略参与为公司创造价值，标志着风险导向内部控制时代的来临。

加拿大关于内部控制存在三个趋势：（1）大部分企业对内部控制越来越重视；（2）社会公众要求公司公开披露其内部控制的有效性的呼声越来越高；（3）监管机构越来越重视公司内部控制以保护利益相关者的利益。基于此，1992年加拿大特许会计师协会CICA成立了CoCo委员会。经过三年的研究，CoCo委员会于1995年10月正式发布了关于内部控制的框架性文件——控制指南。该指南对内部控制的定义、要素、作用、参与者及原则进行了阐述，建立了一个完整的内部控制理论体系。

当今社会经济环境日趋复杂，企业不可避免地会遇到各种风险，因此企业应建立风险管理机制，以防范和规避风险，而分析和辨认风险是有效内部控制的关键组成要素。内部控制和风险管理日益融合，风险导向已是内部控制的发展方向。

二、范文提纲

引言：现如今，我国中小企业在我国企业总数量占比较重，中小企业为国民经济做出了主要的贡献，为全国就业人员创造并提供绝大多数就业机会，让农村多余出来的民工劳动力可以有处发挥，不至于浪费。中小企业无论在产品的产出和服务价值的创造，都占有大半壁江山。不管是发达国家还是我国，都对中小企业设立相关政策给予支持，有利于中小企业可持续发展。从而为建设和谐社会和我国经济迅速发展发挥中小企业的作用。由此可见，中小企业的地位以及其可持续发展的重要意义可见一斑。

内部控制是衡量现代企业管理的重要标志，是建立现代企业制度的客观要求。目的在于帮助企业的经营活动更具合理化，具有经济性、效率性以及效果性，保证管理决策的贯彻，维护资产和资源的安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时的、可靠的财务和管理信息。建立内部控制制度对保护本企业财产的安全和完整，保证会计资料的正确和可靠，保证国家财经纪律和本企业所定的各项内部制度的贯彻执行，提高经营效率等方面具有重要的意义。针对现大部分中小企业普遍存在的问题，对改善中小企业内部控制提出若干建议。

企业内部会计控制的基本概念

企业内部会计控制存在的主要问题及原因

（一）对内部会计控制现状及存在的问题

（二）会计人员综合素质有待提高

（三）会计内部控制制度不健全

（四）缺乏完善的评价标准

三、完善企业内部会计控制的建议

（一）明确控制目标

（二）建立严格的违规责任追究和监督检查制度

（三）对会计人员进行专业培训

（四）加强财务报告控制

（五）加强电子信息技术控制

三、参考文献

[1]程志军。对企业内部会计控制问题的探讨[J].西南农业大学学报：社会科学版,2011,9(4):28-29.[2]罗青玲。 对企业会计内部控制建设的探讨[J].中国外资,2009(18):88-88.

[3]潘婷婷。 浅析加强中小企业内部控制[J]. 财经界（学术版），2017,（07）：49.[4]刘新。 现代企业会计内部控制浅析[J].中小企业管理与科技,2010(10):74-75.[5]王力颖。 强化企业会计内部控制问题探讨[J].管理与财富：学术版,2010(3):14-14.[6]侯红艳。 中小企业会计内部控制的构建[J]. 低碳世界，2017,（10）：248-249.[7]丁阿芳。 论中小企业内部控制中不相容岗位的设置[J]. 经营管理者，2017,（09）：183.[8]周菲。 供给侧改革下中小企业内部控制问题[J]. 合作经济与科技，2017,（06）：116-117.[9]李雪涛。 基于会计文化视角下的中小企业内部的会计信息质量研究[J]. 商场现代化，2017,（05）：155-156.[10]王洪山，陈阳振，李春来，黄利侠。 国有中小企业内部控制管理的优化分析[J]. 中国管理信息化，2017,（06）：22-23.

[11]张向惠。 中小企业内部控制存在的问题及完善措施[J]. 会计师，2017,（05）：56-57.

[12]陈瑶。 中小企业内部控制存在的问题及对策研究[J]. 时代金融，2017,（05）：134-135+141.

[13]张大鹏。 中小企业内部控制存在的问题及完善对策[J]. 经营管理者，2017,（05）：116.

[14]全秋月。 浅谈中小企业内部控制[J]. 商场现代化，2016,（13）