中小企业增值税务筹划研究-开题报告-文献综述-参考文献

研究背景：

在当今我国经济格局中，中小企业的地位和作用都举足轻重,成为我国经济发展不可或缺的一部分。作为中小企业，由于其涉及领域广泛，所有制形式多样，企业治理结构普遍不规范，财务管理水平较低而且中小型企业的自身组织形式比较单一，人才匮乏，外部政策的不断变动等都影响中小企业的发展。所以提高中小企业竞争力尤为关键。而税务筹划是当前降低成本提高企业竞争实力的有效方法。尤其是随着营改增的逐步实施比重更大的增值税的税务筹划。增值税税务筹划的方法很多，怎样根据中小企业自身状况和发展前景以及政策方向等有效的进行增值税税务筹划，降低中小企业成本，优化资源配置，提高中小企业核心实力，是我们中小企业必须重视的问题。当然，机遇和风险并存，在有效合理地进行税务筹划的同时，我们还要进行风险防范。要安全有效的进行增值税税务筹划。

我国中小企业增值税税务筹划的现状

上到领导下到企业员工，税收筹划意识淡薄。认为没有必要或者没有条件进行税务筹划。设备落后，工艺不够精湛，污染环境问题大大降低其竞争实力。近期两年来我过十分强调的产能过剩在中小企业中尤为严重，严重阻碍中小型企业的发展。中小型企业规模较小，本身资金比较缺乏，在专业税务筹划人才的培养方面更是匮乏。自身对纳税的意识淡薄，又缺乏专业人才，导致企业不能合理税务筹划。有的企业能够进行税务筹划，但是专业人才水平不够到位，导致筹划不合理，不能够从长远的角度战略性地进行税务筹划。另外外部政策不断变动，给中小企业增值税税务筹划带来很大的风险，由于政策的变动很可能原本合理的税务筹划方案变得不合理，不合法。

我国国内关于税收筹划的研究最早可以追溯到20世纪90年代初期，当时介绍西方的理论与实际经验的内容占主要地位。早期比较系统地介绍西方税收筹划的学者是唐腾祥和汤向两位，他们在1994年合著出版了《税收筹划》一书。这之后一批学者也纷纷开始撰文研究税收筹划的相关内容。  国内学者对增值税转型给企业税收负担带来的具体影响进行了的研究，认为此次改革并非使所有相关税种的税负降低。具体的影响是企业增值税负担大幅减轻，从而减轻城市维护建设税及教育费附加的负担，但企业所得税负担相应增加。总体来说增值税改革使企业税负降低的量远远大于企业所得税税负增加值，企业的总体税负减轻，这将刺激企业扩大投资，加快设备的更新改造，促进技术改革（蔡昌，2010）。代红（2011）则从实务的角度分析了增值税转型变化对企业涉税业务的具体影响。

消费型增值税对企业的影响还表现在会计处理方面。黄桃红（2011）认为增值税转型改革对企业会计的影响包括形式和实质两个方面，形式影响表现为转型给企业会计核算带来的影响，包括会计处理方法的变化和会计核算质量要求的变化；实质影响表现为转型给企业会计要素质和量带来变化，进而影响企业的经营决策和长期发展。李荣德（2009）则分析了增值税转型对企业固定资产会计处理带来的变化，并就具体业务的处理提出建议。  

郑佳（2009）分别从国家政策、征税机关、纳税企业、纳税代理等不同层面分析了企业纳税筹划风险产生的原因，并提出相应对策。邹春来（2011）则认为新形式下税收筹划风险主要来自于四个方面：政策变动风险、政策选择风险、税务机关认定风险和企业内外部环境变化风险，其进一步指出政策变动风险尤为重要。  

杜宇在试论新税法下中小企业增值税的筹划措施中提到税收筹划的最终目的是使企业实现其财务管理的目标，即税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。纳税人通过学法、懂法、用法这一不断的提高过程就会增强其自觉依法纳税的意识，从而树立起适应我国日益完善的税收法制体系的国民纳税新观念。

廖喜鹏在中小企业增值税纳税筹划初探中表明随着新条例《中华人民共和国增值税暂行条例》及实施细则的实施两年，纳税筹划的思路和方法发生了很大变化。针对中小企业增值税纳税筹划中存在纳税筹划的意识不强，人员结构参差不齐，纳税筹划手段简单等问题，造成中小企业的税负较重的现状，根据此现状可以根据增值率选择增值税纳税人身份、增值税纳税人与营业税纳税人的选择、增值税兼营行为的纳税筹划等方面提出中小企业增值税纳税筹划的方法。

陆亚如在“营改增” 试点企业如何进行增值税纳税筹划文章中提出营业税改征增值税已成为当前热门的财务话题，自2011年11月财政部和国税总局下发营改增试点方案至今，上海市作为试点首个城市，先后出台了指导意见和实施细则等配套文件。按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求，将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。营改增的大改革，令国内流转税系统和国际更加接轨，并能降低重复征税对企业的负面影响。在全球经济下滑的背景下，如果企业能够通过科学合理的税收筹划享受到结构性减税带来的税负下降，对其自身更有益处。

该地在《税务筹划理论研究》中阐述了税务筹划的产生与发展后，对税务筹划的学科定位及其与财务会计、税务会计、财务管理的关系进行了界定，分析了税务筹划的动因与诱因；初步构建了税务筹划的环境、目标与原则、意义与特点、前提与原理、基本手段等层次和因素的理论结构体系。然后，在对国内外税务筹划研究进行回顾与综述的基础上，从产权框架下的税务筹划研究、税务筹划的治理模式、基于契约理论的企业税务筹划、资本弱化规则下的企业税务筹划、税收成本与非税成本、税务筹划中的隐性税收、税务筹划外包质量控制、税务筹划风险评价等多角度，对税务筹划进行理论分析。

从已有的文献来看，国内对增值税转型后税收筹划的风险进行分析也有一定的研究，并且对于增值税转型后税收筹划的风险也有一定的措施，使中小企业在有效合理地进行税务筹划的同时，我们还能进行风险防范达到中小企业能安全有效的进行增值税税务筹划的目的。

二、范文提纲

一、我国中小企业及其增值税税务筹划的现状和特点

（一）中小企业的现状和特点

（二）中小企业增值税税务筹划的现状和特点

二、中小企业增值税税务筹划的原则

三、中小企业增值税税务筹划方法

（一）培养一个高素质的增值税税务筹划人才队伍

（二）增值税纳税人身份的选择

（三）面对中小企业混合经营的情况

（四）从运费上着手税务筹划

（五）不同的促销方式上着手税务筹划

（六）从销售结算方式上着手税务筹划

（七）固定资产投资方面的增值税税务筹划

四、在增值税税务筹划的同时要注意风险防范

（一）我过中小企业增值税税务筹划存在很多风险

（二）中小企业对增值税税务筹划风险的防范

三、参考文献

[1] 蔡昌.对增值税“扩围”问题的讨论.税务研究.2010(5)

[2] 代红.浅议增值税转型对企业涉税业务的影响[J].工业审计与会计.2012（4）

[3] 李荣德.增值税转型的会计处理方法[J].财会研究，2009（4）:47—48. 

[4] 黄桃红.增值税转型对企业会计的影响[J]. 财会研究，2012（10）

[5] 郑佳.企业纳税筹划的风险分析和防范措施[J].财经界（学术），2009（4）

[6] 邹春来.新形势下企业税务筹划风险应对探讨[J].现代商贸工业，2010（15）

[7] 杜宇.试论新税法下中小企业增值税的筹划措施[J].中国高新技术企业，2010,6:72—73.

[8] 廖喜鹏.中小企业增值税纳税筹划初探[J].中外企业家，2011,24:51—55.

[9] 陆亚如.“营改增”点企业如何进行增值税纳税筹划[J].财会研究，2013，5:45—46

[10] 盖地.税务筹划理论研究[M].北京:中国人民大学,2013:71-87