中小企业财务舞弊与企业信息失真_开题报告

一、文献综述

2015年，中国证监会共做出128项行政处罚决定书，平均每月近11起舞弊行为，财务舞弊事件日益增多，给我国市场经济的健康发展带来了严重干扰。为何在我国持续加大查处力度的同时，财务舞弊事件的发生率确是持续升高，并无下降的趋势，为了更好的达到规范证券市场、促进市场经济健康发展，决定选择《上市公司财务舞弊的形成机理及治理对策分析》作为分析研究的对象，而在此由于国外对相关方面的研究较早，因此先分析国内外对此课题的研究现状，以便可以更好的了解与此课题相关的研究动态。

（一）国外研究现状

国外研究学者对财务报告舞弊的研究起步较早，对其概念的界定也有很多，虽然详尽程度和语言表述形式不同，但内涵却都是殊途同归的。财务报告舞弊现象形成的原因多种，手段多样，只有对其形成的机理进行详细分析，才可以做到正确的识别和辨认这个公司是否存在舞弊现象。

Tresdway Committee（1987）的报告认为：处于财务危机中的公司发生财务报告舞弊的概率相对较高。COSO(1992)报告《内部控制——整体框架》报告发现，与非舞弊公司相比，舞弊公司的独立董事人数相对较少，董事会中被管理层控制的董事比例相对较高，独立董事人员不固定且任期相对较短，独立董事被赋予的公司股权比例相对较低，并且舞弊公司审计委员会制度不健全，甚至不设立审计委员会。Bologna（1995），在《舞弊审计与法务会计：新工具与新技术》中指出“财务报告舞弊通过虚假的财务信息伪装企业的价值，制造获利的虚假形象，从而达到欺诈投资者和债权人的目的”。Beaslay(1996)运用Logistic回归分析验证财务舞弊与董事会结构的关系，结果表明，独立董事的比例在鉴别舞弊行为时显著性很高，舞弊公司独立董事的比例显著低于非舞弊公司。财务舞弊的发生与审计委员会的存在和结构并不存在显著的相关性。董事会的规模与财务舞弊有关，董事会规模越大，财务舞弊发生的概率越低。Besaley等（1999）发现至少有一半的财务舞弊案件是通过虚高收入来实现的，高估资产的价值也是舞弊者常用手段，并且这些舞弊行为通常发生在半年报或年报期间［2］。Razaee（2005）认为治理主体包括董事会、审计委员会、高级管理层、内外部审计人员等。

（二）国内研究现状

随着经济全球化的快速发展和市场经济的规范运作，要求会计更加规范化和与国际接轨，特别是上市公司的会计报表编制和披露更加迫切。为此，我国制定和发布了《公司法》、《证券法》、《会计法》、《审计法》等重要经济法律；国务院发布了《企业财务会计报告条例》；财政部发布了《企业会计准则》、《独立设计准则》、《企业会计制度》及 《内部会计控制规范》；中国证监会发布了《信息披露准则》等有关法规，保证会计信息质量。

宋胜菊对于“财务舞弊”的定义是这样描述的：指出财务舞弊是上市公司故意的一种非法行为，有意通过错报或者漏报财务信息的方式，来误导外界对上市公司财务方面的评估，误导投资者仍对公司进行大量投资。其后果必然导致信息使用者做出错误的决策，使会计在经济生活中应有的功能失效，进而危及到社会财富的公平分配和社会资源的有效配置，弱化各项改革措施政策效果，甚至动摇社会主义市场经济建设的整个基础。申光旭（2012）研究认为，构建完善公司治理结构、健全内部审计制度、完善会计以及审计准则体系、健全监管制度、加大对财务舞弊的惩罚力度等措施可以有效治理财务舞弊。刘晓波（2013）在《云南绿大地公司财务舞弊案例研究》中写到：上市公司基于自身经济利益考量，操纵利润并虚构财务报表，致使证券市场财务舞弊案频发，云南绿大地财务舞弊案例的发生，促使财务舞弊再次成为投资者和市场监管机构关注的焦点。王勇（2013）从112家舞弊公司中挑选52家公司的年度财务报表作为舞弊样本，同时选好对应的控制样本后，提出可能与财务报告舞弊相关的13个变量和假设，利用Logistic回归模型分析可以识别舞弊行为的变量，并检验这些变量对舞弊行为的识别效率。温洁茹（2013）认为我国上市公司对于风险评估要素还不重视，应对财务舞弊风险方法有并且证明可行，是否能够管控住财务报告舞弊风险更在于管理者的态度。林琴（2012）分析了BP神经网络模型具有的优势和我国上市公司财务舞弊的形成动因，并根据分析的结果取得变量构建了BP神经网络识别模型，通过检验发现该识别具有良好的识别效果。刘怡（2011）从财务舞弊的含义及其表现形式出发，结合近年来我国上市公司几个典型的财务舞弊案例，分析了财务舞弊的动因，并提出了防范财务舞弊的若干措施和建议。张玲莉（2013）在利用各种优惠政策激励企业家创新与创业从而为社会创造更多的财富过程中，同时应该加强公司治理机制建设，来有效地规制这个特殊群体，使这个群体的“冒险精神”融入在法治的框架下，并得到发挥与施展。

二、范文提纲

引言

一、财务舞弊的概念及其危害性分析

（一）财务舞弊的概念

（二）财务舞弊的危害性

二、会计信息失真的类型

（一）会计信息规范性失真分析

1. 会计基本假设所引起的会计信息失真

2. 会计基本原则方面导致的失真

3. 会计准则的不完善性

（二）会计信息技术性失真分析

1. 主体动机是产生会计舞弊行为的原因

2. 外部的客观环境造就了产生舞弊的土壤

三、会计信息质量失真防范对策

（一）依据标准统一会计信息

（二）厘清法律责任的归属

（三）限定行政处罚范围

（四）完善会计信息失真法律救济制度

（五）强化注册会计师审计的独立性

四、结语

三、参考文献

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