企业内部控制审计的要点分析_开题报告

一、文献综述

内部控制审计是企业自我健全、自我约束的产物，是随着社会和经济的发展求，企业加强内部风险的需要而产生和发展起来的。特别的2001年安然公司、世界通信、施乐等虚假信息披露案件的发生，以美国为代表的国家加强了对内部控制审计的研究，出台了一系列法案和研究报告，如;SOX法案，COSO报告、Turbull报告。内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。通过过对被审计单位的内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对内部控制是否有效作出鉴定的一种现代审计方法。

（一）内部控制审计的内涵

1，内部控制审计的性质 

　　内部控制审计业务是一项专门鉴证业务，注册会计师执行这一业务时，应当事先与委托人就内部控制审核范围达成一致意见。凡是业务约定书确定的内部控制审核范围，注册会计师都要进行审核。

2，内部控制审计的范围 

　　内部控制审计的范围限于特定日期与财务报表相关的内部控制。通常，注册会计师对某特定日期的内部控制进行审核。特定日期可以是会计年度结束日，也可以是某中期结束日。注册会计师对某特定日期的内部控制审核时，应在接近于此日期之前的一段时间内对内部控制进行了解和测试，并对该日期的内部控制有效性发表审核意见。

3，相关责任 

被审计单位管理层应当就内部控制的有效性提供书面认定，其作用类似于财务报表，它用于明确被审核单位管理层建立健全内部控制并保持其有效性的责任。

（二）国内外研究现状

SOX法案颁布后，众多国内外专家学者及专业机构都对如何审计财务报告内部控制提出了各自的办法。例如Michael Ramos推出了如何遵循404条款的著作;McGladrey & Pullen(2003)发布了关于管理层评估财务报告内部控制的报告。我国学者李荣（2007）指出在财务呈报内部控制审计实施时，实施内部控制审计应胡的程序为审计计划，选择控制点，控制测试，评介控制缺陷，审计工作汇总，财务呈报内部控制审计报告。谢伟（2011）认为审计师在进行内部控制审计时，应该应用通用的外业和报告准则，具备足够的胜任能力，保持应有的职业谨慎。但我认为，不管哪种方法，要有良好健全的社会环境支撑也至关重要，诚信以及触及法律后应付出的代价，特别在我国目前的环境下。

（三）国内内部控制审计的现状

从目前执行情况看，国内公司内部控制评价及审计主要存在以下几个方面的问题：一、很多公司在内控的设计、评价方面存在走形式、走过场现象，相当一部分公司在如何将内控和业务流程、管理系统有机结合方面还存在较大提升空间;二是在信息披露方面，内控评价报告的披露格式不统一造成信息可比性差，在内控评价范围、缺陷认定标准等方面信息披露的充分性还有待加强;三是在内控审计方面，部分审计意见的准确性、恰当性存在问题，审计师对于内控缺陷的认定和披露，以及与公司内控评价结论的相互衔接和协调还有待提高;四是在内控执行监管方面，还需进一步细化内控的技术标准以提高操作性，同时，还需要制定相关的监管规程，加强监管协作，统一监管标准。由于内部控制审计在SOX法案出台前国内外的研究成果及文献比较少，现对其他会计，财务管理类专业来讲，显得起步要晚，还不够成熟，还有很多工作要完善。本范文将就如何细化内控的技术标准进行论述，分销售管理、商品管理、CS管理、采购管理、制造管理、固定资产管理、财务会计、债权管理、财务报表9大模块进行论述。重点对债权管理进行详细探讨。

二、范文提纲

（一）内部控制审计产生的历史背景及发展概况

1，多起跨国企业虚假信息披露带来的问题

2，社会各界对内控审计的必要性研究

（二）内部控制审计的要素和目标

1，内部控制审计的五大要素

2，内部控制审计的二大目标

（三）如何细化内部控制审计标准的模式分析

1，细化标准要考虑的因素

2，细化债权管理内部控制审计的标准分析

（四）完善我国内部控制审计有待解决的问题点

三、参考文献

[1]李三喜：《基于风险管理的内部控制审计流程•审计实务•审计模板》，中国市场出版社，2013年1月

[2]王雯雯：《企业内部审计的47个技巧》，人民邮电出版社，2013年10月

[3] Campbell：Internal audit reliance in the continuing audit engagement.Internal Auditing（Summer），1993年

[4]梁雄：《增值:集团公司内部审计实务与技巧》，机械工业出版社，2015年7月

[5]尹维劼：《现代企业内部审计精要》，中信出版集团股份有限公司

，2015年8月

[6] 菲尔·格里夫茨：《风险导向内部审计，中国金融出版社》， 2014年5

[7]张庆龙：《成为明日胜任的审计师，中国财政经济出版社》，2014年3月

[8]A.Rashad Abdel-khalik、Doug Snowball、John H.Wragge：The Effects of Certain Internal Audit variables on the Planning of External Audit Programs.The Accounting Review，1983年5月

[9]安德鲁.钱伯斯：《运营审计手册》，电子工业出版社，2012年10月4月

[10] 约瑟夫·T.韦尔斯：《公司舞弊手册:防范与检查》，东北财经大学出版社，2010年3月