企业内部财务会计制度对我国内部控制的有效性及其影响因素研究_开题报告

（一）国外研究动态

内部财务控制是随着企业的发展而发展起来的，当企业规模较小，业务量少时，矛盾并不突出，而当企业规模越来越大、业务量巨大时，其风险随之增加，对于企业内部财务控制的要求也随之增加，这就需要建立一个有效的财务控制体系。为此，建立一个健全牢靠的内部财务控制体系，已成为世界各国政府中小企业经济政策的重要内容和工作重点。西方国家企业内部财务控制演化的历史，大体经历了三个阶段包括，企业活动的财务控制阶段，以控制人为主的多层次、多方位财务控制阶段，以内部综合控制等为重要内容的财务控制阶段。另外大部分文献都指出内部财务控制需要从控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督几个方面来进行，同时也提出了关于内部财务控制的新方法，值得我们借鉴。美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（1992）指出，公司管理层也发现需要经营者负有建立、监督、评价和报告内控制度的首要责任，因此需要建立一个内部控制系统以实现内部控制——经营、财务报告和法律法规三个目标。伯利和米恩斯（2005）提出，由于公司股权比较分散，股东未能对经理实施重要控制，这种状况使得经理趁机贪污、作弊等损害股东的利益。因此需要通过提出一套理论和方法来实现委托人期望效用的最大化来杜绝董事架空股东的状况来保护股东的利益。弗兰克J·法博齐和帕梅拉·彼得森·德雷克（2008）指出，外部监管虽发挥了重要作用，但外部监管并不能取代内部控制，所以通过外部进行监管的同时，仍需加强内部控制。因此提出了内部控制结构，内容为控制环境、会计制度和控制程序。内部控制的具体内容包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。

（二）国内研究动态

企业内部财务控制理论的发展受到企业性质、管理制度及管理实务特点等因素的影响，因此，我们必须研究确定适合中国特点的内部财务控制理论。王永海（2000）认为，公司治理结构在企业财务控制中发挥了重要作用。健全的财务控制制度应该能够保证财务信息的可信性，可以弥补财务契约的不完全性和财务责任的不对等性。在国有企业内部建立健全财务控制制度的最重要方式是将代理人主导型的内部财务制度转变为委托人和代理人均衡制约的内部财务制度。石爱中（2006）认为，内部控制的理论是近现代的事情，但是，内部控制实务却源远流长，应该说，自古有之。包括五要素内部控：控制环境、风险评估、控制活、信息沟通和监控。梁静（2007）指出，集团公司财务控制模式的选择,主要涉及母子公司之间重大财务决策权限的划分,包括对外筹资权限、投资决策权、收益分配权、资产处置权等。集团公司在不同阶段有不同的具体战略，也要求采取不同的财务控制模式。比如在实施战略扩张阶段，应积极鼓励公司开阔外部市场，形成集团内多个新的经济和利润增长点，分权程度就应该大一些在稳定型战略下，投资融权力要从严把握，而对资金营运方面的权力可适当分离在紧缩战略下，必须强调高度集权。谭少锋（2010）指出，内部控制的本质是一种风险控制机制。风险是一个事项将会发生并给目标带来负面影响的可能性，它实质上是只损失的不确定性。文章在分析企业集团财务风险的特点、形成因素进行分析，提出了适合我国企业集团财务风险的相关建议。企业集团应该加强财务风险的控制能力，将集团财务风险控制在最低水平，从而推动企业集团长久、持续、更好的发展。理论意义虽然国内外的学者就指出了在内部财务控制中存在的一些问题，并且对这些问题提出了相应的解决方案。但是各个学者提出的问题所在比较片面，解决策略不够完善。本文总结了各个问题的所在，并且较为全面的提出了各个问题的解决方法，完善了内部财务控制的相关理论。

二、范文提纲

一、企业内部控制有效性的评价标准

（一）、内部控制有效性的评价主体

（二）、内部控制有效性的评价目标

（三）、内部控制有效性的评价范围

（四）、内部控制有效性的评价标准

1、内部控制评价的标准

2、内部控制评价实施的标准

二、企业内部财务制度对企业内部控制有效性的影响

（一）、对企业风险控制的影响

（二）、对企业内部管理的影响

（三）、对企业内部监督的影响

三、通过建立合适、完善的企业内部财务会计制度增强企业内部控制有效性的措施

（一）、建立完善的企业内部财务制度

1、建立完善企业内部财务管理制度的措施

2、建立完善的企业内部财务制度的意义

（二）、通过企业内部财务制度强化企业内部控制

1、完善企业内部控制制度的途径

四、结论

五、参考文献

三、参考文献

[1] 张文贤，孙琳.《内部控制会计制度设计—理论实务案例》.上海：立信会计出版社，2004,5

[2]李若山：《企业内控管理》，中国科学文化音像出版社，2010；    

[3]刘金文：《内部控制基本理论研究》，中国财政经济出版社，2005； 

[4] 汤谷良：《财务控制新论——兼论现代企业财务控制的再造》.会计研究，2000（3）：7-11.    

[5]杨有红：《企业内部控制框架：构建与运行》，浙江人民出版社，2001； 

[6]虞文钧：《企业内部控制制度的构建》，上海上海财经大学出版社，2002；   

[7]朱荣恩、应唯、袁敏：《企业内部控制制度设计》，上海财经大学社,2005； 

[8]张立辉,张翯，皮飞峰：《内部控制与公司治理：战略的观点》，中国税务出版社，2005； 

[9]张宜霞,舒惠好：《内部控制国际比较研究》，中国财政经济出版社，2006； 

[10] 朱荣恩：《内部控制案例》，上海复旦大学出版社，2005； 

[11]徐掌元：《中小企业内部控制存在的问题与对策》，产业与科技论坛，2008，第7卷(6)； 

[12]蒋文芳：《论制造企业采购业务内部控制存在的问题及其应对策略》，中国水运，2008，第8卷(2)；  

[13]赵新刚：《浅析企业内部会计控制制度》，内蒙古科技与经济，2008，(146)； 

[14]张迪浅：《析内部会计控制[J].经济探索》，2008， (7)； 

[15]牛艳玲：《浅谈企业如何加强内部控制制度建设》，河南机电高等专科学校学报，2008，第16卷(3)；