会计信息化标准体系研究-开题报告-文献综述-参考文献

一、研究背景

随着我国经济社会的全方位发展，中国资本市场从无到有，并逐渐发展壮大。但是由于我国对上市公司的法律制度不完善、监管不到位；股权结构不合理、内部控制不健全；资本市场治理机制失效、社会中介机构不负责任等一系列因素，导致我国上市公司会计信息违规披露现象层出不穷。安然作为曾经叱咤风云的“能源帝国”，由于内部利益集团的寻租，导致对外披露的会计信息失真，在短短几个月之内轰然“倒塌”；雷曼破产的重要原因之一同样是由于利用会计造假粉饰财务报表，最终使投资者遭受惨重损失。在我国，2012 年八大公司利用造假手段“包装”对外披露的会计信息，不仅使众多投资者利益缩水，也使公司自身市值大量蒸发，这种严重扰乱资本市场的例子比比皆是。从影响我国上市公司会计信息披露的因素来看，包括行政因素、经济因素、法律因素及文化因素。但从根本上说这些影响因素都要通过内外部公司治理结构来发挥作用。从内部公司治理角度来看，股权结构不合理导致的内部人控制现象、董事会独立性缺失、监事会形同虚设等一系列问题和缺陷，导致我国一些上市公司披露的会计信息存在严重的违规现象，而且这种现象还存在继续扩大化的苗头；外部控制权市场无效、真正意义上的经理人市场尚未形成、政府监管不健全、中介结构丧失独立性导致监督上市公司的外部“警察”不“巡逻”，严重影响了上市公司会计信息披露的质量。会计信息的违规披露不仅损害了所有者的利益，误导了投资者的决策，扰乱了资本市场的秩序，甚至严重阻碍了宏观经济的可持续发展。因此，基于公司治理视角的上市公司会计信息披露问题研究就十分必要。

二、研究目的及其意义

我国证券市场经过二十多年的发展,已经初步形成了一套相对完整的规范上

市公司会计信息披露的法律法规体系,执法与司法力度也在不断加大,在规范上市公司财务报告和内部控制评价报告信息披露上取得了很大的成效,上市公司财务报告和内部控制评价报告信息披露的质量不断提高。但是从证监会和交易所对上市公司的处莉来看,信息披露违规仍然是主要的违规类型,在交易所对上市公司的

纪律处罚中占比最大。从财务报告和内部控制评价报告信息的生产和使用方面来看,财务报告和内部控制报告信息可以直接反应其经营成果、财务状况、内部控制状况,直接影响着股东、债权人、投资者、管理者等利益相关者的投资决策与利益分配。财务报告信息和内部控制评价报告信息质量的高低在一定程度上影响着证券市场以致整个资本市场的运行效率和资本资源的优化配置,也影响着宏观调控政策对经济的作用程度。从财务报告信息和内部控制评价报告信息的监管方面来看,加强对上市公司财务报告信息和内部控制评价报告信息披露的事前、事中和事后的监管,形成法律监管、行政监管和自律监管为一体的监管体系。不断提高对信息披露违规行为的惩处力度,加大上市公司的违规成本,对规范上市公司财务报告信息和内部控制评价报告信息披露具有重大的意义。

三、文献综述

     国内学者对上市公司财务报告信息的披露的现状进行了大量的研究。结果表明,上市公司财务报告披露中存在的问题主要表现为信息披露不真实、不充分、不及时、不规范、不完整、不对称,由此带来一系列的问题,并在此基础上分析了财务报告信息披露存在问题的原因及提出了对策建议。钟俊华、顾方宇(2014)认为,上市公司会计信息披露中存在会计信息不充分、不及时以及虚假披露等问题。会计信息披露不充分表现在利润表构成、偿债能力披露、关联交易披露不充分;不及时表现在上市公司不披露重大信息、时限宽松等问题;虚假披露表现在操纵利润、隐瞒募集资金去向、发布误导性的信息。王睿(2014)从内部治理视角对上市公司会计信息披露中的问题进行了分析。认为,上市公司会计信息披露中的问题主要是虚假记载、做误导性陈述、重大遗漏及不正当披露。叶建玲(2013)认为,上市公司会计信息披露透明度不高、有关措施有漏洞及相互抵触现象,对于重大公告事项的规定相互矛盾,上市公司财务信息不真实、不充分、不公平,助长了投机性。玄松(2013)认为,上市公司会计信息的披露不真实、不充分,不充分表现在对或有事项、分部信息、重大事件及预测性财务信息的披露等2。李玉英(2013)

对上市公司会计信息披露的问题做出补充,认为问题还表现在会计信息披露的无

用性,会计信息对使用者的决策没有任何用途,相关性不强3。袭玉利(2014)人为,

上市公司会计信息披露中存在被动披露、披露形式缺乏规范性、披露信息普遍滞后、披露缺乏真实性等问题。耿永强、石小亮(2013)从会计报告、披露内容、具

体执行三方面分析了存在的问题。会计报告中存在上市公司会计披露时间过长、披露次数过少、披露渠道狭窄等问题;内容上存在关联交易、委托理财、预测不符等问题;执行上存在监管不力,独立性欠缺等问题。QianYao, Zhihong Zhang (2009)认为,会计信息的披露是一个连续博弈的过程,对于利益的追逐是上市公司会计信息披露问题的根源,监管成本高使得中国证监会监管效率低下。Xiao-nanNI, Hong-jie HUANG (2010)认为诚信是会计的基本原则,会计信用的缺失将抑制企业的生存与发展,并影响国民经济的健康运行。目前会计信用的缺失是一个国际问题。上市公司会计信用的缺失遭到了很多社会质疑。笔者机遇上市公司会计系用缺失的定义和表现形式,深入分析了上市公司会计信用缺失的内部和外部原因,并提从政府监管,社会监督等方面提出对上市公司会计信用缺失的惩罚措施。Xiaofeng TIAN (2011)认为,经理人员的蓄意操作使得上市公司会计信息质量低下,从而极大的干扰了投资者的使用,导致资本市场混乱和质量较差,不利于体现绩效管理的责任。笔者认为,研宄上市公司管理人员不良的会计行为对优化资源配置,提高管理水平方面具有重要的意义。笔者从表现形式和原因两方面对管理人员蓄意会计操纵的行为进行了讨论。并对防止管理人员的不良行为提出建议,以维护相关者的利益。MarijaTokic, Marina Proklin (2011)认为,上市公司的会计信息是公司整体信息系统的一个子系统,会计信息综合永久的反映出公司经营管理的信息,并反映在会计报表中并披露给投资者。

四、研究内容

1 绪论

研究背景

研究目的及其意义

国内外研究现状

研究内容

2上市公司会计信息披露理论概述

2.1 信息披露的含义和制度

2.2 信息披露理论基础

2.3 上市公司会计信息披露的形式及渠道

2.4 上市公司会计信息披露的原则

3 我国上市公司会计信息披露现状及存在的问题

3.1 我国上市公司会计信息披露现状

3.2上市公司会计信息披露中存在的问题

3.3 我国上市公司会计信息披露问题的原因

4 完善我国上市公司会计信息披露的对策建议

5结论

参考文献

致谢