企业资金营运中存在的问题及改善_开题报告

一、国内研究现状

我国对营运资金管理是从20世纪91年代才开始的。由于我国对营运资金管理的研究并不重视，大多数研究也是对某个营运资金项目的孤立研究，缺少对营运资金项目的系统研究，这一开始也是由于营运资金作为一个财务概念于1993年我国实行与国际惯例接轨的会计制度以后才引入国内的。

     1995年毛付根发表的“论营运资金管理的基本原理”一文中，指出：应从流动资产与流动负债之间的相互关系着手，将流动资金的存量配置与其资金来源联系起来，从总体上进行观察和研究如何据此制定合理的营运资金政策；2000年杨雄胜等结合中国实际，分析了现行的应收账款周转率、存货周转率指标在理论与方法上的不足，指出了周转额应是某一形态的垫支资金，不断的回到其原有状态的数额，建议将应收账款周转率改为应收账款平均年账龄指标，并且采用了应收账款逾期率作为辅助指标；2005年王竹泉等在《会计研究》中发表了“分销渠道控制：跨区分销企业营运资金管理的重心”一文，提出了“跨地区经营企业营运资金管理的重心转移到渠道控制上”的新理念，并倡导将营运资金管理研究与供应链管理、渠道管理和客户关系管理等研究有机结合起来。

    纵观实际，与美国等发达国家的企业相比较，我国企业的营运资金管理绩效，确实普遍处于较低的水平。希望我们的企业对营运资金管理：在管理理论上继续创新，并能以营运资金的重新界定和分类为切入点，争取达到能将各个营运资金项目涵盖在内，同时也能清晰地反映出营运资金在渠道上的分布状况，从而为基于渠道管理上的营运资金管理策略和管理模式的研究奠定基础；建立新型的营运资金管理绩效评价体系；摸索使用供应链式的营运资金管理模式，最大限度的实现从全局管理企业的营运资金。

二、国外研究现状

国外关于营运资金管理的研究始于20世纪30年代。20世纪70年代以前，国外营运资金管理理论对相关文献研究的内容，是对各营运资金组成项目如何进行优化，即应收账款、存货等流动资产。W .D .Knight（1972）指出，单独研究每项流动资产的最优化是不合适的20世纪80年代以后，对营运资金的管理开始走向系统化、全面化。所以国外的相关理论研究开始立足于企业战略层面，结合各个要素进行整体分析，由此奠定了营运资金管理重点转移到渠道优化整合方面。Juan Colina（2002）指出全面的营运资金管理计划应包括收入管理、渠道管理和支出管理三个部分，同时将营运资金管理过程细化，使营运资金管理扩展到公司经营‘的各个方面。

营运资金管理绩效，从营运资金周转率到营运资金周转期。早期的常用指标（存货周转率、应收账款周转率），只孤立的考察了营运资金中流动资产的管理状况，忽略了这些项目直接之间的内在联系的考察。更严重的是，没有涉及流动负债的部分在营运资金中的参与，所以很难从总体上把握存货、应收账款、应付账款周转及其变化对营运资金的具体影响程度，从而很难判断营运资金策略变化或调整在某一比率上的改善能否抵消在其他比率上的恶化。最终在1997年开始，美国REL咨询公司和CFO杂志开始对美国最大的一千多家企业开展营运资金调查(The Working Capital Survey)和研究后，在2003年，该调查改为营运资金周转期作为营运资金管理绩效排名的唯一指标。评价指标从个项目指标发展为综合指标。

    在20世纪90年代中期开始，营运资金的管理方法从单纯的数学方法转向以供应链优化和管理为重心。Keith V. Smith（1973）曾对当时的营运资金管理方法进行了总结，归纳了八种较有代表性的方法：总体推断发（Aggregate Guidelines）、约束条件法（Constraint Set）、成本平衡法（Cost Balancing）、概率模型法（Probability Models）、组合理论法（Portfolio Theory）、数学规划法（Mathematical Programming）、多重目标化（Multiple Goals）以及财务模拟法（Financial Simulation）

范文提纲格式

引言

一、中小企业加强资金营运管理的重要意义

1、营运资金的含义；

2、加强中小企业营运资金管理的重要意义。

二、中小企业资金营运中存在的问题

（一）中小企业财务人员及管理者的整体素质较低

1. 管理者的管理水平较低，尤其是资金意识薄弱；

2. 财务人员的专业技术知识和职业道德严重不足。

（二）缺乏健全的营运资金内部控制制度

1. 会计出纳岗责任分工不明确，缺乏合理的监督和牵制制度

2. 库存现金和银行存款管理的不规范性

3. 中小企业内部审批制度的不完善

4.  中小企业印鉴和票据管理的不规范

（三）中小企业对内部营运资金的留存经常忽视

1. 预留资金的不足影响企业日常需求

2. 预留营运资金不足会影响企业面临的决策

（四）资金管理水平低，使用效益差

1. 资金的使用率不高

2. 资金的管理方法缺乏现金性

（五）监督力度不足，缺乏有效的内外部监督机制

三、中小企业资金营运中问题的改善措施

（一）加强对中小企业的科学管理，引进专业的经理人

（二）提高管理者和财务人员的专业技术能力

（三）建立健全有效的资金内部控制制度和执行力度

（四）加强对营运资金的监督及检查

C. 参考文献

[1] 刘燕燕.国内外营运资金管理研究与发展综述企业技术开发[J],2018(08). 

[2]王建亭.关于我国企业营运资金管理的探讨[J].企业导报,2011(09).

[3]王竹泉，马广林.分销渠道控制：跨区分销企业营运资金管理的重心[J].会计研究,2005(06).

[4] 毛付根.论营运资金管理的基本原理[J].会计研究,1995(01).

[5]王竹泉，逢咏梅，孙建强.国内外营运资金管理研究的回顾与展望. [J].会计研究,2007(02).

[6]杨雄胜，繆燕娟，刘彩霞.改进周转率指标的现实思考. [J].会计研究,2000(04).

[7]李家红.企业营运资金管理中的问题及解决对策探究. [J].企业经济,2015(18).

[8]田钊.聚焦：我国中小企业营运资金管理展望. [J].营销界,2019(17).

[9]帅剑.关于中小企业营运资金管理相关问题的探讨[J].中国乡镇企业会计,2015.(02).

[10] 李争光，施鲁莎，李萍.中小企业营运资金管理现状及对策研究[J].企业活力,2010(22).