关于我国税收负担问题的思考_开题报告

一、文献综述

税收负担问题，它在国内外已有文献又称税负水平、宏观税负或宏观税负水平等，是税收制度的核心问题，关系到国计民生问题。合理界定一定时期的税负水平，对于保证政府履行其职能需要的财力，促进经济的发展，有着重要的意义。对税负水平的衡量更需要重点把握，税负水平定高了，会挫伤纳税人的积极性，抑制社会生产力的提高；定低了，又会影响国家财政收入。确定税收负担水平首先要考虑政府的财政需要；其次是与之相适应的纳税人的实际负担能力。税收负担水平的确定促进了社会产品分配关系中税收分配关系的形成，主要是因为国家向纳税人征税时改变了纳税人及纳税人之间占有和支配的社会产品总量及社会产品比例，由此形成社会产品分配关系中的重要组成部分。国民经济能够持续、快速、协调发展与税收负担是息息相关的，而且国家税收最终由纳税人承担。因此，本文通过对税收负担问题的现状描述以及对原因分析，提出优化税收负担的建议。

（一）国内研究现状

关于税收负担问题，国家税务总局原副局长许善达认为宏观税收负担是指一国纳税人整体所缴纳的税款总额占该国同期社会剩余产品的比重及内部结构状况，反映国民经济中具有总体性质的纳税人集团的税收负担及其内部按不同标准划分的所有制结构、税种结构等情况。刘普照认为，税收负担，简称税负，是指纳税人承受国家税收的状况或量度，反映一定时期内社会产品在国家与纳税人之间的税收分配数量关系。王军平将税收总额占GDP总额的比率视为宏观税负。宏观税负有轻重高低之分，而且有一定的片面性，因而判断目前我国的税负问题，必须税收增长与经济增长；宏观税负与微观税负相结合原则进行剖析。

在国际税收发展的历史上，中国一直是世界上微观主体实际税收负担较为严重的国家之一，税收负担问题也成为长久以来限制我国国计民生发展的主要因素。纵观我国税收负担的宏观现状，自1997年至今，我国的税收收入年平均增长率达到20%左右，而名义GDP的年平均增长速度低于15%，这种税收增长速度明显高于GDP增长速度的现象导致我国宏观税收负担不断增大，毕竟宏观税负的高低主要是经济发展、结构优化和征管水平发展的一种体现。同时从微观角度即针对不同地区，不同纳税人来说，我国的税收负担是比较严重的。造成我国微观主体税收负担过重的原因主要是政府征税缺乏规范性，非税收入成为政府税收收入以外的绝大部分收入，包括政府性基金、罚款收入等。非税收入虽然在性质上不属于税收，但是微观主体却必须向政府缴纳，这无疑增加了微观主体的经济负担。

（二）国外研究现状

现在很多学者在论证我国税负重时，往往拿我国的宏观税率与美国相比。的确，在发达国家中，美国是宏观税率较低的国家，2015年其宏观税率为26.4%，低于经济合作与发展组织（OECD）当年34.3%的平均水平，更远低于丹麦（46.6%）、法国（45.5%）、瑞典和意大利（43.3%）等高税负国家。但美国财政对债务融资的依赖度较高。据OECD的统计，2009-2013年，美国各级政府的赤字占GDP的比重分别为12.7%、12%、10.6%、8.9%和5.6%，均超过OECD各年度的平均值（5.4%、5.5%、3.7%、3.2%、2.8%）。

因此，分析一国的税负轻重，不仅要看宏观税率，还要看其政府的收入结构，尤其是看政府对债务融资的依赖程度。美国政府对融资依赖高，就意味着政府要大量发债。这相当于把政府的财政负担更多地转嫁给了后代纳税人以及其他国家的人民。

二、范文提纲

一 我国当前的税收负担现状

（一）对我国宏观税负水平的剖析

1、宏观税负的含义及衡量指标

2、目前我国的宏观税负水平的状况

3、不同行业性质税负水平差异明显

4、不同地区纳税人税负水平差异明显

（二）对我国微观税负水平的剖析

二 对我国税收负担状况原因的分析

（一）经济原因

（二）管理原因

（三）非税收入规模因素的影响

（三）数字虚增

三 解决我国税收负担问题的建议

（一）大力发展经济，提高争光水平

（二）实施适当的减税政策

（三）规范政府非税收入

（四）完善税收征管的法律制度

三、参考文献

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