关于政府审计问责制度的探讨-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

（一）国内研究现状

国内有关审计问责制的研究不长，最早是自2003年“非典”之后，关于审计问责的研究、范文才逐渐增加，这是审计问责制的实践引发了自身理论的发展。

1、审计问责制产生的原因。笑浪（2004）是较早研究审计问责制度的一位资深人士，他讲审计风暴和政府官员问责制度联系起来。2、审计问责制框架构建。在很多文献资料中，审计问责制框架成了一个热点的讨论问题，张灵芝（2005）从“问”、“责”、“制”三方面入手，形成一个整体制度框架，他认为要先进行干部制度改革，从制度上消除实施障碍，通过建立规范的行政干部岗位和健康行政制度来保证审计问责制的有效实施。汤小莉（2009）认为要实现“后审计风暴时代”国家审计的有效问责，必须从问责主体、问责客体、问责范围和问责程序这几个方面入手并逐一完善。3、审计问责制具体实施中的配套措施。王娟（2005）提出了审计监督责任的制度安排，其中强调了要实行审计结果公告制度，同时认为应该建立一个对审计进行审计的机构，即审计监督机构，从而保障审计工作的透明。商满邦（2009）提出了审计要监督政府履行公共资金有效支配的责任、社会资源有效支配的责任以及公共服务有效提供的责任，提倡国家审计要逐步将其物化的审计对象予以人格化，建立以问责政府为审计工作导向，促使政府问责常态化，促进政府改善绩效、增强解决长远前瞻问题的能力，成为推动政府问责发展的重要现实路径。4、审计问责制的具体应用。杨茁（2006）希望从公告资金使用效能和环境资源效益两方面着手重点开展绩效评价和问责审计。黄锐（2008）把绩效审计和行政问责结合在一起进行了探讨。王宇飞（2013）通过分析目前我国政府问责存在的一些不足之处，提出以经济责任审计为自出的政府问责体系，积极发挥审计的监督作用。

另外，还有一些范文是从其中一个层面研究审计问责，而没有对审计问责的理论构架进行系统探讨。如王恒旭（2007）从效益审计角度讨论了“问责”与“问效”有机结合的问题，刘锡平（2008）从经济责任审计角度讨论了“决策”、“责任”和“问责”的三维思考，欧谨豪（2008）从“加快问责机制的立法进程”、“国家审计机关职责的转变”、“改革目前的行政责任追究制度”等方面提出了建议。

  

（二）国外研究现状

国外关于政府审计问责制的研究由来已久，并大多付诸实践。国外研究主要是针对民间审计和内部审计。而在国家审计的研究中，相对较多的是绩效审计，内容也主要分散在以民主化、政治改革为主题的范文中。其中关于经济责任审计的研究中，美国国家审计署是一个服务于国会的专门机构。它的职责就是帮助国会监督联邦计划和各种活动，并确保其对美国公民履行了受托经济责任，即政府和有关部门受托管理并有权使用公共经济资源且向公众说明其全部活动过程的义务。在政府责任审计准则中，美国总审计长David对政府责任审计的职能做了如下叙述：我国政府运行的关键是坚持公开透明的原则并合理地只用公共资源，政府官员应当保证公共部门能够有效、公平、真实的领取政府资金，并合理安排使用，以达到公共期望的目标。上述文献资料和事实说明，国外审计机构对官员使用公共资金的情况实施监督、管理以及考核政府官员施政责任的情况，其内容与要求和经济责任审计相似。国外学术界关于审计动因的讨论，达成共识是“受托责任”，即认为，审计的本质是一项独立的经济监督活动，是受到委托进行，并伴随着经济责任的发展而展开。

二、范文提纲

一、导论

（一）选题背景

（二）研究意义

（三）研究方法

（四）文献综述

 二、审计问责概念及构成要素

（一）问责和问责制

（二）政府问责制度

（三）审计问责制的主题

（四）审计问责制的客体

（五）审计问责制的范围

（六）审计问责制的程序

三、审计问责制发展现状

（一）政府审计问责制立法现状

（二）我国政府审计问责制度实施现状

四、审计问责制现存的问题—结合现实国家审计问责案例的分析

（一）问责主体单一，缺乏异体问责

（二）审计问责客体不明确，问责标准不统一

（三）不同机关问责结果差异较大

（四）审计问责文化落后，审计问责操作性低

五、对我国审计问责制提出的改进建议

（一）加强异体问责

（二）明确审计问责客体

（三）发展审计问责文化，强化群众问责意识

（四）完善审计公告制度，加强问责保障措施

三、参考文献

[1]邵丽丽,崔文文.试论我国政府审计问责制的发展现状及完善对策[J].中国证券期货,2008(10) [2]王会金,王素梅.建立健全政府审计问责机制研究[J].财经科学,2009,1. [3]孙长山.我国审计问责制的产生与发展[J].合作经济与科技,2009,3. [4]郑颖.经济责任审计在政府问责制建设中的作用研究[J].审计研究,2009,3. [5]周雪燕,陈晓明.关于国家审计问责制的几点思考[J].现代商业. 

[6]齐献忠.关国政府部门的内部审计[J].中国内部审计，2006(9) :23- 24.

[7]范文萍.关国联邦政府内部审计的发展及其启示「J].财会通讯，2010(3):68- 70.

[8]马睿.公共受托责任—民生审计产生的根本动因「J}.财会研究，2009 :66- 68.

[9]黄汝娟.地方官员诚信缺失的原因与对策—从公共选择视角 [J].理论e刊，2010 (3):17- 22.

 [10]尚兆燕2007审训—结果公告制度—法律社会学的解释视角田审训—研究(3) :1620

[11]刘力云.如何发展和完善政府部门内部审计「J].上海国资，47 

[12]刘力云.关国监察长审计制度及其借鉴意义「J].审计研究，1996 (5)27- 31.