完善企业存货内部控制研究_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

我国对内部控制的研究是随着审计事业的恢复逐步发展起来的，早在20世纪80年代，学术界就开始了这一领域的探索和研究，并取得了一批研究成果。大致可以分为以下几类：

研究国外内部控制的理论与发展。国外的内部控制起始于20世纪30年代，取得了一系列的成果，其中COSO的《内部控制——整体框架》最为重要。我国的内部控制研究相对国外起步较晚，最初阶段主要是翻译和介绍国外的研究，并对我国的内部控制建设作一些指导性的建议。

内部控制基础理论研究。国外对内部控制的定义最早主要是从会计控制角度来理解，现在占主导地位的认识是内部控制包括管理控制和会计控制。国内关于会计控制和管理控制的认识也有一个发展过程。杨有红认为保证会计信息的真实性是内部控制发展的主线，会计控制是企业内部控制的核心，内部控制目标随公司治理机制的完善呈现多元化趋势。池国华剖析了管理控制与内部控制的关系，指出随着企业环境的日益复杂，管理控制在内部控制中占有重要支配地位，并发挥着主导作用。

关于审计与内部控制。学术界一般认为内部控制和审计是各自独立发展的两个范畴，只不过审计在摆脱详细审计模式之后，内部控制才被纳入审计之中，作为审计的对象和审计技术的基础。独立审计和内部审计既有联系又有区别，二者与内部控制的关系也有所区别。曹伟认为内部审计在企业内部天然的监督作用使其自然成为内部控制方式之一，同时又是对内部控制执行情况的一种监督形式，是对内部控制的控制。方红星认为内部控制和审计分别是影响组织效率的内在因素和外在因素之一，二者的产生、演进和彼此之间的互动，都是追求组织效率的必然结果。

有关内部控制的法律法规。我国金融行业特别重视内部控制，有关监管机构颁布了一些列关于内部控制的法律法规。1997年5月，中国人民银行颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，这是我国第一个关于内部控制的规定。中国银行监督管理委员会2004年颁布了《商业银行内部控制评价试行办法》，规定商业银行进行内部控制评价的主体、对象和评价的方法等。中国证券监督委员会于2001年颁布《证券公司内部控制指引》，规定了证券公司内部控制的目标、原则和主要内容。如今，《内部会计控制规范》和《企业内部控制》较多地吸取了西方关于内部控制的经验，一开始就具有较高的成果。如强调风险控制，要求“树立风险意识，针对各个风险控制点，建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对财务风险和经营风险进行全面防范和控制”。

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（二）国外研究现状

1934年，美国在《证券交易法》中首要提出了“内部会计控制”的概念。1949年，美国注册会计师协会在一份特殊报告中，首先将内部控制界定为“一个企业为保护资产完整，保证会计资料的正确和可靠，提高经济效益，贯彻管理部门既定的决策，所制订的决策、程序、方法和措施。”中可以看出，内部控制已经突破财务会计的范畴，包括成本、预算等内容。1958年，会计程序委员会发布了《独立审计人员评价内部控制的范围的报告》，其中将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，这就是人们所熟悉的内部控制制度“二分法”的由来。

美国注册会计师协会的文献界定了内部控制的概念，而公司的经理们创立并在实践中运用着管理控制的概念，这两个形成鲜明的对照。如果对这两种内部控制做出不同解释的同时而对这一事实视而不见，那么任何设计内部控制系统的企图都是徒劳的，于是人们提出了内部控制结构和整体框架的概念。1988年，AICPA发布《审计准则公告第55号》，将内部控制界定为为了合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序，在结构上由控制环境、会计制度、控制程序三个要素组成1992年COSO委员会发布《内部控制——整体框架》报告，提出“内部控制是由企业董事会、经理以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。”同时提出内部控制包括控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。2001年年底以来，美国安然、世通、施乐、默克制药等一批大公司会计丑闻接连曝光，诚信危机震撼着美国及国际社会，使人们对美国式自由市场经济制度产生质疑，为了提高民众对美国金融市场、政府经济政策的信心，2002年7月30日美国总统布什签署了《萨班斯一奥克斯利法案》。《莎班斯一奥克斯利》法案，从公司管理层责任、会计监管、公司审计(内部和外部审计)、信息披露以及舞弊防范等层面对在美上市的公司的内部控制进行了规范，要求所有在美上市的公司必须建立内部控制体系，并推荐COSO框架作为企业建立内部控制体系的标准

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二、范文提纲

引言

一、绪论

（一）研究存货内部控制的意义

（二）研究存货内部控制的目标及要素

二、企业存货内部控制的现状及存在的问题

（一）现状

1、采购成本弄虚作假，将买价与有关费用混淆

2、账外物资设“小金库”

3、监守自盗、虚报损失

4、应收账款太多

（二）存货存在的问题

1、会计系统设计未来充分考虑内部控制

2、内部控制制度建立不完善

3、存货控制缺少定期稽核制度

4、存货内部控制弱化，控制体系不完整

三、存货内部控制的对策研究

（一）建立健全内部控制制度

（二）存货采购和付款环节的内部控制分析

（三）存货销售与领用环节的内部控制分析

（四）优化企业存货管理

四、结论

三、参考文献

[1] 李凤鸣.内部控制设计[M].北京：经济管理出版社，1997

[2] 陈凯欣，单秀林，丁永才. 存货会计[M]. 北京：中国审计出版社，1998

[3] 刘红梅. 信息化下中小企业存货内部控制存在的问题及对策[J]. 商业会计，2009

[4] 田庆宏. 中小企业存货内部控制存在的问题及对策[J]. 太原城市职业技术学院学报. 2009

[5] 林晓月.我国企业存货内部控制探析[J].会计师. 2010

[6] 王敏.完善企业存货内部控制的对策探讨[J].会计师. 2010

[7] 帅艾霞.完善企业存货内部控制浅析[J].财政监督.2009

[8] 王仁祥.中小企业存货内部控制问题及对策[J].现代企业. 2005

[9] 王芳.中小企业存货内部控制诊断及改进策略[J].商业会计.2010

[10] 中华会计网校.新企业内部控制规范及相关制度应用指南[M].北京：人民出版社，2009