审计质量及其影响因素研究_开题报告

（一）国内研究现状

杨德明、胡婷（2010）研究发现，当上市公司内控比较完善时，外部审计的风险就会降低，就更可能出具标准审计意见的审计报告。王善平（2004）运用审计定价模型Simumc探究审计市场收费状况，发现收费越高的外部审计，其提供的审计质量也会相应提高。李越冬和张冬等（2013）研究发现内部控制与外部审计之间存在相互替代的作用，换言之，内控重大缺陷与审计费用之间具有显著的正相关关系，同时进一步依据不同的产权性质讨论该作用机理后，在公司面对重大内控缺陷时，外部审计师对国有企业的收费明显高于非国有企业。王玲玲（2013）研究发现规模越大、行业地位越高的独立审计机构（如“四大”会计师事务所），由于其具有较高的独立性，更强的专业胜任能力以及外部监管约束力，以其更有能力发现存在的内控缺陷。

（二）国外研究现状

Ashbaugh-Skaifeetal（2007）认为，披露内控缺陷是具有自发性的，并且内控缺陷必须同时满足三个条件时，才可以对外披露：其一为内控缺陷确实是存在的，其二为内外部审计能够发现内控缺陷，其三为公司管理层能够确定使缺陷得以对外公布（可能是征询独立审计师的意见后做出判断）。M.D.Beneish（2005）研究发现，财务报告质量越高的公司越可能聘请具有审计水平高的外部机构，即审计水平高的外部机构越能够发现公司操作利润的行为。Bedard（2009）研究发现，外部审计师通过参与可以使公司的内部控制问题得到较好的发现与披露，被审单位的规模越大，内控审计经验越多的上市公司，其越频繁的披露内部控制存在的问题。同时，Bedard（2011）研究发现75%的公司内控缺陷是通过高质量的外部审计所发现的。Krishnan（2005）研究发现，聘请小规模的外部审计机构，披露内控缺陷的可能性越小。DeAngel和LindaElizabeth（1981）研究发现规模大的事务所（如四大）更有动力和能力发现企业存在的内部控制缺陷，同时由于披露出内控缺陷，会得到较高的审计费用。Francis（1988）通过研究对比大规模事务所与小规模事务所的审计收费，发现与小规模的事务所相比，大规模事务所会收取更高的审计费用，而且比其小规模的审计费用高很多，并且认为这种溢价是由市场对高质量的需求而造成的，即通过运用代理理论验证了审计品牌作为衡量审计质量的有效性。

（三）文献总结与评述

通过大量阅读内控缺陷的相关文献，并且进一步梳理后，发现目前关于内控缺陷的研究主要表现为以下几个方面：内控缺陷的认定及划分、内控缺陷披露的影响因素、内控缺陷披露的市场反应、内控缺陷披露的经济后果。

首先，通过梳理关于内控缺陷认定标准与划分的相关文献，发现目前国内外学者对内控缺陷的认定标准及划分仍未形成明确的统一的结论，而这对研究成果有一定的影响，因此本文将借鉴相关文献对于内控缺陷的划分。其次，通过梳理关于内控缺陷披露的影响因素的相关文献，发现内控缺陷披露影响因素主要从公司整体特征、公司治理层、内外部审计三个层面展开研究。

二、范文提纲

引言：分析审计质量的影响因素

审计质量的含义和特征

（一）审计质量的含义

（二）审计质量的特征

二、影响审计质量的因素分析

（一）会计师事务所层次的因素

1.事务所规模

2.注册会计师的的专业技术和个人素质

3.事务所组织形式

（二）审计市场环境中不可控因素

1.审计市场的间接委托模式

2.外部法律监管环境和诉讼制度不健全

3.被审计单位公司治理结构

三、提高审计质量的建议

（一）健全审计市场的外部制度环境

1.完善独立董事制度和审计委员会制度

2.加大对注册会计师违规行为的处罚，积极发挥声誉

机制的作用

3.事务所组织形式的立法修订

4.审计市场制度基础变革的继续探讨

（二）理顺审计市场的内部监管制度

1.改革现行的准入制度

2.建立质量控制制度，加强内部控制

四、结论

三、参考文献

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[3]王善平. 上市公司内部控制缺陷认定:困境破解及框架构建[J]. 审计研究, 2004(2):71-76. 

[4]李越冬, 张冬. 内部控制缺陷的识别、认定与报告[J]. 会计研究, 2013(3):P76-80. 

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