建筑业“营改增”问题的研究_开题报告

（一）国内研究现状

从古至今，税收制度一直是影响国家昌盛，经济发展的重要因素。增值税是我国的主要税种之一，它是一种流转税，在商品生产、销售、提供服务等各个增值环节征收税费，是一种价外税。[1]近几年，伴随着“营改增”、“减税降费”等措施的实施落地，增值税相应进行了全方位的调整和改革。在改革和实施过程中建筑业也出现了各种问题和难点，综合近期我国有关的研究文献来看，主要存在以下观点：

姜明耀在《中国增值税改革研究》中认为，“营改增”不一定能大幅度减少重复征税，并最终达到减税降费的效果。作者把增值税、营业税、消费税3种税种进行了横纵对比，加以分析认为：要完善消费型增值税，发挥增值税中性特点，实现税收制度化、法制化。[2]周振华在《营业税改征增值税研究》中认为增值税改革是以服务经济为基础的，是为了实现经济增长而做出不断调整的，最终实现推动经济稳定发展。[3] 姚旭，荣红霞在《营业税改征增值税政策与实务》中认为建筑企业会计应做好材料发票管理，逐票登记，做到一个工程一个台账。对于简易征收和预缴税费的工程项目，应及时去税务机关备案和缴纳税费。[4] 赵清海，王家欣在《增值税专用发票虚开的判定与预防》中认为虚开增值税发票是严重的违法行为，对于没有实际交易，或大于实际交易金额开具的增值税发票均应认定为虚开发票。预防虚开增值税发票要做到且不止于“三流合一”，具体包括“货物、劳务及应税服务流”、“资金流”、“发票流”必须都是同一受票方。[5] 樊勇在《增值税改革的减税效应》中认为增值税改革达到了促进社会分工，提高社会生产力；促进产业结构升级，发掘经济发展动力；优化对外贸易结构，促进贸易出口。[9]

因此，“营改增”直接影响着建筑企业发展的动向，兴盛和创新创造能力。只有顺应改革方向，建筑业才能更好的适应时代，蓬勃发展。

（二）国外研究现状

国内外贸企业的出口退税是建立在增值税的基础上的，国家给予一部分进项税额退税，来增加国内企业产品在外国市场的竞争力，同时赚取外汇收入。所以增值税的调整直接影响着这些企业的利润和整个产业链。从增值税调整的进度和方向来看，在当下整个经济环境中，国家越来越注重制造业，建筑业等实体产业。①1917年美国学者托马斯·亚当斯提出了增值税这一理论，但由于美国实行联邦制，联邦和各州都有独立的税收行使权，所以直到现在也没有真正实行增值税制度，转而形成了以所得税为主的税收体系。[6]②1954年法国成功实施增值税以后，欧盟各国相继引用，现已成为加入欧盟的必要条件，平均税率为20%左右，并通过协调增值税税率，缩小了成员国之间的经济差异，总体达到一定的平衡。[7]③韩国用增值税和另一种辅助性的“特别消费税”代替原先的八种间接税（营业税、货物税、纺织品税等），以此来简化税收征管，减少重复征税，极大促进了本国经济的发展。④绝大多数拉美国家都实行了增值税这一税收制度，通过层层抵扣，确保了整个税收体系清晰、完整，避免了税收制度混乱，逃税，漏税，并在相邻国家不断推广。[8]

中国建筑企业税负高不高的问题一直存在争议，但建筑企业面临的税负压力大确是不争的事实。中央部署2019年经济工作指出我国发展仍处于并将长期处于重要战略机遇期，积极的财政政策要加力提效,实施更大规模的减税降费,较大幅度增加地方政府专项债券规模等。[11]许多人或许会认为“营改增”的纳税成本过高，漏洞过多，政策调整影响过大。但也正因为如此，“营改增”改善了会计标准，优化了纳税体系，调节了国内整个建筑产业结构。[10]

二、范文提纲

引言：建筑业“营改增”改革的历程与现状

一、“营改增”的论述

（一）营业税的论述

（二）增值税的论述

（三）两种税种的比较

二、“营改增”对建筑业的影响

（一）建筑业“营改增”的意义

（二）建筑业“营改增”的变化

三、“营改增”后建筑业的会计处理

（一）一般计税方法的会计处理

（二）简易计税方法的会计处理

（三）增值税发票开具与抵扣

（四）增值税纳税申报

四、“营改增”中建筑业的特殊问题

（一）建筑劳务管理问题

（二）建筑工程老项目过渡涉税问题

（三）建筑工程增值税税率变化阶段的涉税问题

五、建筑业“营改增”后的经验总结

（一）税负的增减

（二）经营成本的变化

（三）“营改增”后的展望

三、参考文献

著作：

[1]翟继光编著.《中华人民共和国增值税暂行条例》释义[M].上海：立信会计出版社.2018.

[2]姜明耀著.中国增值税改革研究[M].北京：首都经济贸易大学出版社.2017.

[3]周振华主编.营业税改征增值税研究[M].上海：上海人民出版社.2013.

[4]姚旭，荣红霞.营业税改征增值税政策与实务[M].北京：清华大学出版社.2018.

[5]赵清海，王家欣著.增值税专用发票虚开的判定与预防[M].北京：中国经济出版社.2016.

[6]（美）艾伦·申克，（美）维克多·瑟仁伊著；崔威，熊伟，任宛立译.增值税比较研究 财税法译丛[M].北京：商务印书馆.2018.

[7]（奥）迈克·兰，（比）伊内·勒琼编；国家税务总局税收科学研究所译.全球数字经济的增值税研究[M].北京：经济科学出版社.2017.

[8]爱伦·A·泰特著；国家税务局税收科学研究所译.增值税 国际实践和问题[M].北京：中国财政经济出版社.1992.

期刊文章：

[9]樊勇.增值税改革的减税效应[J].中国经济周刊.2017,(19)：74-77.

[10]赵恒.与增值税改革同行[J].中国税务,2018(07):37-39.

[11]中央部署2019年经济工作[J].财经国家周刊.2019,(1).