我国公司治理结构对会计信息质量的影响_开题报告

一、文献综述

国外研究现状

关于公司治理结构对会计信息质量影响的影响研究，国外学者主要集中在从股权结构和董事会特征两个方面来进行实证研究。 

关于股权结构方面。Warfield(1995)认为，当机构或管理层增加其在公司中的持股水平能够有效降低代理成本，从而减少管理层操作盈余发生的可能性，机构或管理层的持股比例与会计信息质量存在正相关关系。El-Gazzar(1998)认为，机构投资者持股将提高会计信息质量，代理理论认为，股权分散的公司会倾向于提高会计信息质量以降低代理成本和信息部对称。Beasley(1996)通过研究发现，在公司发行在外的流通股比例较高时，相应地会降低公司发生财务舞弊的可能性。Shleifer和Vishny(1997)认为，当公司股权集中度过高时，股东与管理者之间的利益冲突就转变为控股股东和中小股东之间的利益冲突。La Porta(1999)认为，股权集中度与会计信息质量存在负相关关系。Morck（2000）认为，当股权集中到一定程度上将会产生利益协同效应，此时控股股东与中小股东之间的利益就会趋于一致，从而能够避免中小股东“搭便车”的行为，有效地监督和约束经营者的行为，进而实现委托代理关系的平衡，对公司治理效率的提高具有重要作用，因此，股权集中度与会计信息质量存在正相关关系。Fan and Wong 和Jung and Kwon（2002）分析东南亚国家公司的股权结构对会计信息质量的影响，研究表明当公司的股东与管理层两者合一的股权结构与会计信息质量存在正相关关系，而股权集中度与会计信息质量存在负相关关系。Riccardo Tiscini与Francesca di Donato(2009)通过研究20家典型的公司的治理结构，得出公司治理结构将对会计信息质量产生重大影响。 

关于董事会特征方面。Fama(1983)认为，在董事会中拥有较多的外部董事能够促使董事会发挥有效地监督作用和抑制管理层的机会主义行为，提高会计信息的质量。Forker（1992）认为，董事会中独立董事的比例与会计信息质量存在正相关关系，但并不显著，审计委员会和非执行董事进入董事会可以有效提高会计信息质量。Jensen(1993)认为，董事会规模过大会导致代理成本大幅增加，董事会将变成象征性的机构，在公司的运行中董事会很难发挥实质性的作用。Beasley(1996)认为，通过从董事会特征对财务舞弊影响的研究，发现董事会规模越大，公司越容易发生财务舞弊；董事会中外部董事所占的比例越低，公司越容易发生财务舞弊。Dechow（1996）研究表明，当公司的董事长和总经理两职合一，或者董事会中内部董事所占的比例较高时，该公司的会计信息质量水平可能越低。Wright(1998)认为，公司召开审计委员会的次数与会计信息质量存在正相关关系，审计委员会成员持有公司股份的比例与会计信息质量存在负相关关系。Peasnell(1998)和Chtourou(2001)的研究表明，当董事会中外部独立董事所占比例越高越来抑制公司的盈余管理行为。Chen et al（2006）通过样本研究的方法发现，当公司的外部独立董事所占比例较高时，相应地降低公司进行财务舞弊的可能性。

（二）国内研究现状

••随着公司治理结构对会计信息质量影响研究的不断深入，国内学者也不断进行公司治理结构对会计信息质量影响的实证研究，大部分也集中在股权结构和董事会特征方面。 

陈汉文（1999）对“琼民源”公司舞弊的分析表明，现行的公司治理结构是导致发生财务舞弊的真正原因。林钟高、吴利娟（2004）认为，公司治理结构与会计信息质量之间密切相关，必须将两者结合起来考虑，才能找到解决我国会计信息的质量问题的原因。 

关于股权结构方面。刘立国和杜莹（2003）从股权结构和董事会特征两个方面对公司治理进行了实证研究分析，认为流通股比例与财务会计报告舞弊存在负相关关系，而法人股比例则恰好相反。王化成和佟岩（2006）以1999—2002年间的上市公司为样本，通过运用盈余—回报模型进行分析，发现控股股东的持股比例与会计信息质量存在负相关关系。司茹（2007）以会计信息披露违规的公司为研究对象，选择2005年之前受到证监会处罚的上市公司为样本，得出流通股股东的比例越高，财务会计舞弊的可能性越低，而股权集中度越高，财务会计舞弊的可能性也就越高的结论。杜兴强和温日光（2007）采用泊松回归分析方法对公司治理进行研究，得出国家控股的上市公司会计信息披露的质量好于非国家控股的上市公司。 

关于董事会特征方面。孙永样、章融(2000)对Tobin’Q值等与董事会规模关系的实证分析结果显示，我国上市公司董事会规模与会计信息质量存在负相关关系。吴淑馄 (2001)选择在上海证券交易所上市的188家样本公司为对象的研究表明，公司规模越大，越倾向于采取两职合一，而且独立董事在上市公司的治理中也发挥了一定的积极作用。朱杏珍（2002）运用数学的基本理论进行推算认为，在考虑了董事会群体在合作过程中有不确定性存在的前提下，董事会群体的规模从数学模型看以5人为宜。于东智（2003）的研究表明，董事会规模与会计信息质量之间存在显著的“倒U型”曲线关系，二次曲线回归结果显示的转折点大约在9人附近，独立董事并未起到应有的作用，独立董事的存在并没有显著改善公司的会计信息质量。张晓岚和张超（2009）以受到证监会和交易所处罚的上市公司为样本，得出独立董事比例和董事会规模与财务会计舞弊的相关性不显著的结论。国效宁和安杰（2010）在《基于公司治理视角的会计信息质量问题研究》中写到，会计信息系统依存于特定的公司治理结构,公司治理结构在很大程度上会影响到会计信息披露的要求和内容,从而影响到会计信息质量。  王惠娟（2012）在《试论我国工业企业的会计信息质量》中，重点讲述我国工业企业中存在的会计信息质量问题，认为会计信息的不真实将直接影响到企业管理者的相关决策。 范群鹏、王茁、史春玲和吕佳（2015）在《公司治理结构与会计信息质量关系研究》中，讲述了公司治理结构与会计信息质量息息相关，密不可分。合理的公司治理结构有助于提高公司会计信息质量，有助于公司管理层的决策分析。

二、范文提纲

一、公司治理结构与会计信息质量概论

（一）公司治理结构定义

（二）会计信息质量定义

（三）高质量的会计信息披露对公司治理结构的作用

二、公司治理结构对会计信息质量的影响

（一）董事会对会计信息质量的影响

（二）内部治理结构对会计信息质量的影响

（三）外部治理结构对会计信息质量的影响

（四）监事会和经理层的影响

三、完善公司治理结构提高会计信息质量的对策

（一）稳定董事会规模,适当提高独立董事比例

（二）完善公司内部治理结构

（三）完善公司外部治理结构

（四）强化监事会的职能

四、结论

三、参考文献

[1]苏磊.不同公司规模下公司治理结构与信息披露质量的关系研究.山东大学硕士学位范文.2013.P27-28

[2]吴国萍,朱君,朱子男.上市公司审计委员会对会计信息质量的影响.《经济纵横》，2012,1.P30-33

[3]胡国柳.高管薪酬与会计信息质量相关性的实证研究.《北京林业大学学报》（社会科学版）.2009,2.P11-16

[4]夏丹.公司治理结构对会计信息质量的影响研究.《理财:经论》.2016

[5]卢翠萍.上市公司治理结构对会计信息披露质量影响的实证研究.《辽宁大学》.2011

[6]刘瑾.公司治理与会计信息质量.《时代金融旬刊》.2014

[7]陈晴虹.内部会计控制在企业固定资产管理中的应用分析.《中国外资月刊》 .2012 

[8]张南.公司治理对农业上市公司会计信息质量的影响.《内蒙古农业大学》.2013

[9] 单淑玲，王积田.上市公司股权结构对业绩影响的实证研究——基于制造业公司的经验数据.《中国农学通报》.2014

[10] 武洋.我国上市公司治理结构对会计信息披露质量影响的实证分析.内蒙古财经大学.2012

[11] 王惠娟.试论我国工业企业的会计信息质量.《中国外资月刊》.2012

[12] 范群鹏，王茁，史春玲，吕佳. 公司治理结构与会计信息质量关系研究.《现代交际月刊》.2015

[13] 国效宁,安杰.基于公司治理视角的会计信息质量问题研究.《价值工程》.2010