我国目前内部审计的问题和对策_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

在国内的相关文献中，时现认为内部审计可以通过自己的努力帮助组织预防和减小损失并会产生“威胁价值”。张伟认为内部审计为企业增加价值可以通过两个方面实现：建立健全内部控制制度和改进公司治理。也可以通过重视识别和规避风险、促进战略目标管理、建立健全内部审计法律体系来实现企业价值增值。韩志丽认为应当以价值链为出发点，通过内部审计在风险管理层面的运用，促进我国企业内部风险管理体系的完善。刘云峰和耿明对被审计项目在价值链中所处的地位极其贡献点进行分析并研究了内部审计中的绩效办法，综合二者给出建议。田中禾、刘祥娟，张晓芳等基于价值链的理论基础，并运用管理学思想，独辟蹊径，开创了内部审计研究不同的视角。吴岳将价值链理论引入我国企业效益审计领域，提出价值链导向下的企业效益审计方法体系。许平彩等具体分析了内部审计在企业价值链中是如何起作用的，它一方面把市场销售、生产经营、采购活动等变成自己提供确认和咨询服务的对象，这为企业价值直接作出贡献；另一方面把各项经营管理活动也纳入到自己的服务范围，这为企业价值间接做出贡献。柳红建议引入平衡记分卡方法对内部审计价值进行评价。刘德运对内审增值文献进行梳理，构建了一个包含七个维度的多维立体增值框架。但是郝玉贵、方伟强和高明洋认为内部审计部门的建议对企业增值影响并不显著。分析了将价值链理论引入增值型内部审计的可行性并建议将供应链审计作为内部审计的重要方式。崔莹莹认为增值型内部审计要想成功实现转型，审计工作的开展应当把重点放在企业的上游价值链、下游价值链以及企业内部价值链，通过对各个节点进行评估，明确内部审计在价值链各端点应当从事的服务，这才能确保审计为企业提出的咨询意见是可行的、实际的。

同时谭劲松、陈小林等从影响内部审计的环境出发，构建了民营企业内部审计的理论框架。肖积文指出我国民营企业对内部审计的认识不够，内审机构设置不规范，人员素质参差不齐等。杜巨玲通过对 180 家浙江省民营企业进行调查，揭示了其内部审计面临的主要问题。孙良文认为加强内部审计可以确定财务和运营信息是否准确可靠、企业所面临的风险是否已被识别、规章制度是否已被遵循等。赵文宪总结到民营企业要持续发展就要建立适合现代企业制度的内部审计。任欣悦结合某公司内部审计缺陷案例，提出若企业想规范其内部审计，董事会的支持是根本基石。肖冠怡从成本和收益角度分析中小民营企业内部审计的特性，得出企业内部审计外包不是长久之计的结论。江航翔，何煕琼提到内部审计要真正发挥其职能必须区分好审计委员会与监事会之间的关系。

（二）国外研究现状

现代内部审计之父 Lawrence B Sawyer 关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地使用了资源，是否实现了组织目标。日本的久保田音二郎教授主张内部审计可以分为三种形态，这三种形态以中心不同、审计涵盖范围不同进行区分。Beasley、Hermanson等国外学者通过实证研究证明拥有高质量内部审计的企业比拥有低质量内部审计的企业财务业绩更好，而设立内部审计的企业比不设立内部审计的企业更能减少舞弊带来的损失。Andrew D Bailey在其著作 Research Opportunities in Internal Audit 中描述了内部审计的历史、现在和未来，并提出内部审计对公司的有效治理、内部控制和管理控制实务有效性的评估具有重要意义。

迈克尔·波特对价值链进行分类，内部审计属于辅助活动中的企业基础设施活动。价值网络是对价值链理论的进一步发展，Kathandaraman 等认为价值网络是由优越的顾客价值、核心能力和相互关系等三大驱动因素形成的一个能够促进企业增值同时满足顾客需求的动态网络。James Roth认为以下四个因素帮助内审机构实现为组织增值的目的：对组织的深刻了解；革新的勇气；对价值增值活动的认识；创造力。Jenny Goodwin着重研究国际内部审计准则的定义和职能，并将其和英国、澳大利亚的内审准则作对比，认为确认和咨询服务是内部审计发挥价值的最好途径。Daniela、Petraşcu等提出内部审计应当牢记它不是组织的对手，而是应当为组织提供援助，以便组织更好地管理其行动，内部审计的目标是创造附加价值。Taiwo、Olufemi、Asaolu等认为内部审计增值功能的发挥受到内部审计系统的独立性、工作框架、专业胜任能力、检查程序、组织的支持等的影响。

总体来说，国外对内部审计的研究起步较早，已经形成了比较系统完整的内部审计理论体系。国外审计实务和审计理念的发展为我国内部审计的建设起到了良好的借鉴作用。但是鉴于国家性质、经济体制的不同，我国内部审计研究独具中国特色。我国内部审计研究比较关注的领域是内部审计在公司（国有集团企业等）治理中的作用（增值），涉及民营企业的内部审计价值增值的研究都比较传统，大都是借助平衡积分卡等工具对内部审计价值进行评价或是研究内部审计在价值链中的地位，借此地位实施对价值链各薄弱环节的关注活动。这些理论丰富了中国内部审计的内容，但同时也受到企业内部审计发展现状的局限，不能很好地起到理论指导实践、理论促进实践的作用。

二、范文提纲

前言

一、民营企业内部审计的研究意义及概念

二、民营企业内部审计存在的问题分析

三、民营企业内部审计存在的问题产生的原因分析

 （一）内部审计机构地位不高

 （二）内部审计流程不完善

 （三）内部审计发现问题整改不到位

 （四）内部审计力量配置不合理

四、民营企业内部审计存在问题的对策探讨

（一）提高思想认识，重视内部审计 

（二）完善审计流程，构建全面审计监管体系

（三）加强信息沟通，落实审计结果责任

（四）加强内部审计人力资源管理，提高内部审计的质量

总结

三、参考文献

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