我国社会审计存在的问题与改进对策_开题报告

一、文献综述

（一）国内研究现状

    国内对于社会审计的研究开始较晚，但近年来也取得了不少研究成果。陈洁静（2014）认为随着我国市场经济环境的不断复杂化,社会审计的作用不断增强,产生审计风险的问题越来越多,对其研究就越发重要。她对社会审计风险的概念进行介绍,并阐述了社会审计的意义,从形成社会审计风险的成因进行分析,从而得出防范社会审计风险的措施。 

    周全营（2016）提出，社会审计机构投资审计是国家审计机关一项非常重要的审计监督工作,在维护投资领域正常的经济秩序方面起着举足轻重的作用。三十年的审计实践表明,政府投资建设项目的审计监督,在规范政府投资行为、提高政府投资效益、促进廉政建设、节约财政资金、促进项目管理等方面发挥了积极作用。当前我国正处于工业化城镇化发展的快速期, 

    王玉瑛（2015）认为在现阶段,社会审计工作在日常实务操作中,审计风险也也正面临严峻的形势。由于审计风险的客观存在,使得审计工作也变得愈加复杂。她针对审计风险产生的原因进行分析,并提出了加强风险控制的有效对策,拟对于从事社会审计提高质量具有一定的指导意义。 

    梁佳佳（2016）提出我国资本市场上经常出现审计失败等情况,在公众中产生了一定的消极影响,损坏了审计行业的形象,也拉低了群众对社会审计的信任度。她首先分析了社会审计过程的公信力建设存在的问题,然后从政府监督、加强宣传、审计回避、专业培训等方面,提出了社会审计过程的公信力建设策略。 

     边帅,贺婧（2016）认为审计是由国家批准的专业机构和人员,遵照国家法律法规、会计原理和审计理论,采用特定的方式,对被审计单位的财政财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、合法性、效益性进行审查和监督,评价和鉴证相关经济业务和经济活动,从而改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的活动。按审计活动执行主体的性质分类。 

    唐凯桃（2016）以2003-2014年沪、深两市A股上市公司为样本,利用主成分分析法合成了企业稳健运营的综合性指标,并在审计意见的基础上构建了社会审计功能发挥的代理变量,考察社会审计对企业稳健运营的影响。研究发现,社会审计有助于提高企业运营的稳健性。通过替换指标和改变估计方法后重新回归,研究结果依然不变。 

刘魁明（2014）认为，社会审计实践中,不时会发现委托人存在这样或那样的涉嫌违法犯罪或严重违纪问题。对于这些问题如何处理,相关法律和规定对注册会计师是否移送监管机关没做要求,也没有明确注册会计师的权限,造成社会审计执业盲点,不仅会计师事务所(包括注册会计师协会)无所适从,也弱化了社会审计的监督职能,研究和探索此类问题成为摆在注册会计师行业面前的一个现实课题。

（二）国外研究现状

    国外对于社会审计就的相关研究由来已久，并且取得了丰硕的研究成果。在国外，对于社会审计的研究主要集中在社会审计的独立性方面。Mauts和Sharaf（1961）在《The Philosophy of Auditing》中将审计独立性分为两个方面:一是审计人员在实施审计过程中的事实上的独立性，即实务人员的独立性;二是审计人员作为一种职业团体的外观上的独立性，即审计职业的独立性。其中，实务人员的独立性是指审计人员在制定审计计划、实施检查业务和编制审计报告过程中保持恰当态度的能力，包括计划独立性、调查独立性和报告独立性。审计职业的独立性则是一种对审计人员这个职业群体的印象。

    Tom Lee（1988）在《Company Auditing》中指出:“从根本上说，它(独立性)是一种精神态度，它不允许本人的观点和结论变得依赖和屈从于利害冲突方面的压力和影响”。Alvin  Arens和James  K-Lvebbecke（2001）在《Auditing:An  IntegratedApproach》中指出:“审计中的独立性，是指在审计测试、评价结果、发表审计意见时，持不偏不倚的观点。”这种观点强调的是审计独立性中所包括的公平、正直的含义。David Flint（2000）在《 Philosophy and Principles of Auditing: An Introduction))中从精神态度、公众信任和环境状况等几方面阐述了审计的独立性。

    Magee Robot P和Mei-Chun Tseng（1990）在《Audit Pricing and Independence》中指出:审计独立性是指审计人员的职业判断与其做出的报告决策的一致性。判断与报告一致时就是独立的，只有当审计人员与客户对某一报告问题意见不一致或对同一报告问题的两种可选报告策略，在是否符合公认会计原则或是否对报告结果有重大影响方面双方意见不一致时，审计人员选择客户偏好的一种报告策略，则审计人员损害了独立性。审计独立性涉及审计人员的判断(或信念)和审计人员的报告决策两个方面。当审计人员的报告决策与自己的判断一致时，则审计人员是独立的。审计独立性水平是在发现违规事件的条件下如实报告这一违规事项的条件概率。审计独立性不仅是一个是否报告、如何报告的报告问题，而且是一个怎样看待或衡量审计失败的职业判断问题。

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二、范文提纲

一、引言

二、社会审计概述

（一）社会审计的涵义

（二）社会审计独立性的涵义

三、我国现阶段社会审计的现状和问题

（一）我国社会审计的现状概况

（二）我国社会审计的内部问题

1、失衡的审计委托模式

2、非审计业务的开展

3、注册会计师自身素质不高

（三）我国社会审计的外部问题

1、法制法规不健全

2、审计市场竞争不良

3、政府的行政干预

四、改进我国社会审计的对策

（一）内部对策

1、改变失衡的审计委托模式

2、强非审计业务的管理

3、提高审计人员素质

（二）外部对策

1、完善审计付费制度

2、强化低质量竞争的法律责任

3、完善行业行政管理体制

五、结论

三、参考文献

[1]P. K.Mauts，H. A. Sharaf. The Philosophy of Auditing. American Accounting Association. 1961,(8):205一231

[2]Tom Lee. Company Auditing, 1988:33一39

[3]Alvin AArens，James K.loebbecke. Auditing:An Integrated Approach .Eighth Edition. Prentice Hall，2001:13一15

[4]David Flint. The philosophy and Principles of Auditing:An Introduction. 2000: 12一17

[5]Magee, R.P.，Tseng, M.C. Audit pricing and independence. The Accounting Review. 1990(5):315一336 

[6]陈洁静. 社会审计风险研究[J]. 会计师,2014,15:48-49.

[7]周全营. 社会审计机构投资审计监管探讨[J]. 理财,2016,01:83-84.

[8]王玉瑛. 社会审计风险防控措施研究[J]. 财经界(学术版),2015,24:334.

[9]梁佳佳. 关于社会审计过程的公信力建设分析[J]. 现代经济信息,2016,02:217.

10]边帅,贺婧. 政府审计、社会审计与内部审计的整合研究[J]. 齐鲁珠坛,2016,01:54-57.

[11]唐凯桃,马可哪呐,陶月英. 社会审计功能发挥对企业稳健运营影响研究[J]. 统计与信息论坛,2016,07:68-75.

[12]刘魁明. 浅议社会审计发现涉嫌违法违纪线索的处置[J]. 中国内部审计,2014,12:80-81.