新资产减值准则对上市公司盈余管理的影响_开题报告

（一）国外研究现状：

Francis&Hanna(2012)以2002—2011年资产减值准备集体行为作为样本，探究影响上市公司资产减值的经济因素与盈余管理因素，研究结果表明，经济环境对资产减值的计提有显著影响，经济因素得以控制之后，相比较于其他公司，变更管理层更多的计提资产减值，存在的“大清洗”并没有显著影响。

Chen等（2014）研究发现，每股现金流量亏损的企业和净资产收益少于正常经营的企业，企业往往采用减值准备来修饰财务报表，亏损的上市公司会因为自身环境和所在行业的环境的各种变化进行盈余管理的行为。

Riedl(2014)通过美国新旧财务会计准则的对比，发现较准则发布之前资产减值准备的计提与经济因素的相关性降低，但是提高了资产减值现象与公司“大清洗”关联程度，而且在准则实施以后，资产减值的转回并不能真实的反应上市公司财务状况，有很强的人为操纵性，影响会计信息的可靠性。

Hoje和Yongtae(2013)通过研究得出35%的公司运用盈余管理的方法调低企业利润，只有10%的公司通过盈余管理提高利润，人们并不知道，很多公司会通过盈余管理来粉饰报表达到自己预期效果。

Duh、Lee和Lin（2009）的研究表明企业转回已经计提的减值准备是为企业长远发展考虑，为了避免公司利益下滑 通过盈余管理来进行调节，是企业管理层的薪酬稳定，但是违背很多债务契约。

（二）国内研究现状：

冯莉（2016）通过分析沪深两市A股上市公司的数据，以平衡面板数据为样本，以长短期资产减值的计提转回为切入点，验证新旧准则不同资产减值行为对盈余管理的影响，提出要想解决利用资产减值进行盈余管理的问题，需从资产价值的计提入手，提高企业计提资产减值的要求，降低转回的可能性。

徐敏慧（2013）选取现行准则实施前后的2006-2011年度数据，运用独立样本T检验的方对不同盈余管理动机样本公司的资产减值计提现状进行分析 ，得出虽然现行准则下资产减值对抑制盈余管理有一定作用，但是企业盈余管理的发展仍有空间，现行准则下的资产减值围绕盈余管理展开，所以资产减值实在盈余管理的推动下发展完善。

李婧（2015）以分析主板，中小板和创业板上市公司数据来探讨上市公司是否存在资产减值对盈余管理进行操纵的现象，提出不断落实和完善相关准则的建议，以进一步抑制过度盈余管理带来的虚增利润，规范上市公司的内部管理，提高会计信息质量。

李露（2015）列述了上市公司利用资产减值进行盈余管理的方法，分析资产减值政策下盈余管理的发展空间，研究表明资产减值现象在一定程度上缺乏可操作性，可收回净额也具有很大的不确定性，相关准则还需对资产减值政策有更加具体的规定和说明。

邓浩月，付招晰和蔡雪（2016）对某工业股份有限公司2007-2013年数据进行研究探讨，发现在事务工作中，利用资产减值进行盈余管理存在很多漏洞，并且企业很大程度上以来专业人员的职业判断，所以指出需要提高会计人员的资产评估水平，增强风险防范，及时发现并解决问题。

二、范文提纲

一、资产减值与盈余管理相关概念综述

（一）资产减值的相关概念和基础理论

（二）盈余管理的相关概念和常用方法

二、新资产减值准则对盈余管理的动因分析

（一）资产减值准则的现状

（二）利用资产减值进行盈余管理的动机

三、资产减值政策对盈余管理的影响

（一）资产减值准备对盈余管理的抑制作用

（二）资产减值为盈余管理的发展提供的空间

四、上市公司资产减值盈余管理案例分析

（一）公司背景

（二）SH公司通过资产减值进行盈余管理的具体分析

1.计提坏账准备对净利润的影响

2.计提固定资产减值准备对净利润的影响

3.计提存货跌价准备对净利润的影响

（三）SH公司利润调节原因分析

1.夸大亏损进行巨额冲销

2.扭亏为盈实现成功摘帽“ST”

五、规范盈余管理的对策建议

（一）进一步完善相关会计准则

（二）加强会计人员职业道德与专业素质

（三）完善上市公司治理结构

（四）规范上市公司披露制度

六、结论

三、参考文献

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[2]李述有. 新旧资产减值准则对盈余管理的影响分析[J]. 时代金融, 2012(06): 137-138

[3]冯莉. 资产减值行为与盈余管理-来自沪深两市A股上市公司的数据[J]. 2016(03): 32-34.

[4]徐敏慧.资产减值准则变化对盈余管理的影响研究[J]. 辽宁大学. :// .lnu.edu.cn/:54

[5]李露. 现行资产减值准则对上市公司盈余管理的影响[J]. 泰山学院学报, 2015(05): 101-104.

[6]邓浩月, 付招晰, 蔡雪. 试析资产减值对盈余管理影响-以某工业股份有限公司为例[J]. 财会经济, 2016(4): 128-130.

[7]张华伦. 资产减值准备与公司盈余管理的实证分析[J]. 特区经济, 2013(01): 128-128.

[8]纪金莲. 新会计准则资产减值与盈余管理[J]. 会计研究, 2012（12）: 35-42.

[9]杨建平.关于资产减值会计问题的探讨时代金融[J].2017(08):223-224

[10]马春丽.短期资产减值与盈余管理对企业发展的影响探讨[J].中国管理信息化,2017(10):40

[11]李春艳.资产减值的会计处理对企业利润的影响及对策[J].中外企业家,2017(19):141-142

[12]周庆岩, 张建平. 现行会计准则下资产减值盈余管理的实证研究[J]. 会计之友, 2013(2): 42-44.