注册会计师审计独立性影响因素及对策研究-开题报告-文献综述-参考文献

在企业财务报告中，会计信息质量的高低对利益相关者做出经济决策和经济判断有着重要影响。当报告使用者与企业管理层信息不对称时，对于报告使用者无法获取或掌握的信息，企业管理层可能会为了某种目的不披露这些信息，或者选择通过操纵这些信息为自己谋求利益而粉饰报表。这就会对包括企业所有者在内的报告使用者的利益造成损害。注册会计师的审计工作对保障财务报表真实性起到很大的作用。注册会计师作为外部独立的审计人员，通过对企业财务报告进行独立的审计，可以为报告使用者的经济决策提供可靠的参考依据，提高财务报告质量，同时也能对企业管理者起到一定的约束作用。

独立性是审计的灵魂，失去独立性，审计工作就无法保障其应有的意义和作用。从早期的银广厦造假事件，到近期的绿大地、万福生科等上市公司财务欺诈，舞弊事件的频频发生让人们重新对注册会计师在审计过程中的独立性进行了思考。因此，非常有必要对注册会计师审计过程中的独立性进行深入研究。本文的研究目的是通过对影响审计独立性的因素进行分析，进而探讨提高注册会计师审计独立性的对策。

国内外许多专家学者对审计独立性的相关概念做过研究。

罗伯特▪K▪莫茨和侯塞因▪A▪夏拉夫（1961）将审计独立性分为两个层面进行阐述：首先，审计独立性是注册会计师本身职业操守的体现，包括审计计划的独立性、审计过程的独立性和审计报告的独立性，即执业者的独立性。与此同时，审计独立性又是对注册会计师这一整体而言的，指社会公众对注册会计师职业的一种印象，即职业的独立性。 

曾任美国注册会计师协会职业道德委员会主席的托马斯▪G▪希金斯（1962）对审计独立性的概念作了进一步的提升与概括，他指出审计独立性包括形式上的独立性和实质上的独立性两个方面。实质上的独立性指的是注册会计师内心的状态，也就是注册会计师的专业判断不被外界因素影响。而形式上的独立性指的是独立性的外在表现，指注册会计师必须与被审计单位或个人没有任何的特殊利益关系，即一个理性并且掌握充分信息的第三方，经过权衡后会认为注册会计师没有违背其诚信原则。形式上的独立性又进一步分为组织上的独立性、经济上的独立性与人员上的独立性。这是目前被更普遍接受的对于审计独立性的定义。

关于影响审计独立性的因素，国内学者们也进行过多个方面的探讨，主要的观点集中在：

第一，影响审计独立性的内部因素，包括事务所规模、非审计业务、执业水平、审计任期。林敏（2010）探讨了会计师事务所普遍的规模偏小导致买方市场，影响审计独立性的提高；熊守春（2009）研究了会计师事务所非审计服务的提供对其审计独立性影响；林敏（2010）探讨了注册会计师个人素质对审计独立性的影响。可总结为审计主体自身特征影响因素；陈信元（2006）探讨了审计任期对审计独立性的影响。

第二，影响审计独立性的外部因素，包括企业治理模式、供求关系、收费方式、法律制度与行业监管。高文进，包苏昱（2005）探讨了企业所有权对审计独立性的影响；纪波（2004）通过实证研究发现审计独立性与审计市场集中度相互影响；熊波（2011）指出审计市场的激烈竞争对审计独立性不利；李树根（2008）分析了审计收费对审计独立性的影响。陈小林（2007）通过模型分析发现审计独立性水平与政府监管力度有关；李可（2010）指出我国注册会计师审计独立性的提高可通过加强法律监管来实现。

随着注册会计师审计行业的发展，审计独立性的概念也在不断地发展与完善，关于注册会计师审计独立性的研究也越来越深入和全面。伴随着人们对审计独立性的认识不断深化，从不同的角度研究审计独立性是必须的。本文在己有的研究成果上，从会计师事务所、注册会计师、企业、双方关系和监管的角度出发，将影响注册会计师审计独立性的因素分为内部因素和外部因素两个方面进行探讨。

二、范文提纲

一、绪论

（一）选题背景及意义

（二）国内外文献综述

二、注册会计师审计独立性相关理论

（一）审计的定义与独立性的内涵

（二）损害审计独立性的因素

三注册会计师审计独立性影响因素分析

（一）影响审计独立性的内部因素分析

1、会计师事务所影响

（1）会计师事务所风险意识较弱

（2）会计师事务所规模较小，对客户依赖性较大

（3）业务范围扩大，非鉴证业务的发展

2、注册会计师影响

（1）任期过长

（2）注册会计师执业水平不高

（二）影响审计独立性的外部因素分析

1、企业的影响

（1）股权结构与企业治理

（2）供求关系失衡

（3）收费方式不合理

2、监管机制的影响

（1）法律制度不健全

（2）行业监管不到位

四提高我国注册会计师审计独立性的相关对策

（一）规范会计师事务所管理体制

（二）完善双方关系

1、转变客户特征

2、引导供求关系

3、改革付费方式

（三）增加外部压力

1完善法律制度

2加强行业监管

3政府监管与行业监管相结合

五结论

（一）本文的主要结论

（二）今后的研究方向

三、参考文献

[1]李树根.对提高我国审计独立性的思考[J].财会月刊,2008,08:64-66

[2]李月.我国独立审计市场需求分析[J].辽宁广播电视大学学报,2013,01:82-83

[3]林敏.论审计独立性的影响因素及对策[J].企业导报,2010,01:184-185

[4]刘笑霞,李明辉,吕伟.会计师事务所规模与审计定价——基于中国本土事务所的经验研究[J].财经理论与实践,2012,05:69-75

[5]罗伯特▪K▪莫茨，侯塞因▪A▪夏拉夫.审计理论结构[M].北京：中国商业出版社,1990

[6]蒋品洪.注册会计师审计独立性研究：反思与突破[J].财会月刊,2010,25:40-42

[7]江伟，李斌.审计任期与审计独立性——持续经营审计意见的经验研究[J].审计与经济研究,2011,02:47-55

[8]苏又荔.浅析注册会计师的审计风险[J].时代金融,2011,27:153

[9]唐大鹏.论审计收费对审计独立性的影响[J].市场周刊（理论研究）,2011,01:93-94

[10]熊守春.非审计服务对审计独立性的影响及应对策略[J].财会通讯,2009,36:107-109

[11]朱松，夏冬林，陈长春.审计任期与会计稳健性[J].审计研究,2010,03:89-95