浅析房地产企业内部审计质量及其影响因素_开题报告

审计质量是审计工作水平的高低程度，具体表现为审计效果好坏。审计质量是一个总的概念，它要通过整个审计工作全过程的各个环节综合地反映出来。审计质量具体表现为审计人员的质量和审计工程的质量，最终体现为审计报告质量，即对被审计单位的审计结论是否正确、适当和完整。

我国的房地产企业在过去几年时间经历了高速发展，在企业规模不断扩大的同时,内部审计监督的要求也逐步提高，审计质量的高低直接影响审计目标的实现，对房产企业的经营管理决策也会产生重大影响。从房地产企业内审工作实际出发，探寻内审工作质量的影响因素和对策，提高审计质量，实现审计的增值功能成为各房产企业迫切关注的问题。

（一）国内研究现状

我国内部审计起步晚，理论研究成果不足，相关内部审计规章制度还有待进一步的完善，房地产领域的内部审计也才刚刚开始，尚未形成行业审计特色，很多新的理论和方法还需要积极地探索，审计质量普遍不高，这与当前房地产行发展快、风险高的矛盾日益加重。

中国内部审计协会作为内审领域全国性、行业性、非营利性社会组织，近年来加速推动中国内部审计工作的进程，出台了一系列的内部审计具体准则，用以规范指导内审工作。与审计质量相关的是第2306号内部审计具体准则——内部审计质量控制，该准则自2014年1月1日起施行。

2018年12月21日，中国内部审计协会在北京召开审计报告质量提升等年度重点工作总结交流大会。会上，中国内部审计协会会长鲍国明发表题为“把握新机遇，展现新作为，奋力推动新时代内部审计高质量发展”的讲话，全面总结了审计报告质量提升活动成果呈现的特点，并深入剖析了内审工作质量存在的问题，还对推动新时代内部审计高质量发展提出一系列建议。

谢立矗在研究房地产开发企业内部审计时指出，随着我国城市化进程的步伐越来越快，房地产开发企业逐渐成为国民经济发展的支柱产业。房地产企业是资金密集型企业，开发经营具有涉及面广、项目耗资巨大、投资周期长、资金回收慢、经营风险大等特点。下属项目公司地域分散、管理链条长，管理难度较大，存在较高的经营风险和内控风险。

房地产业务流程的复杂性，决定着内控审计手段和方法的复杂性、多样性与专业性，需要多学科和多专业的相互配合，需要从社会、行业、专业的角度全方位的思考审计方法、控制手段和评价原则，从而促进企业建立更加完善的内部审计体系，提高审计质量，充分发挥内部审计的战略职能优势。 

浙江省内部审计协会在借2017年全省内部审计“双先”评选之机，征集并出版了《2014年-2017年浙江省内部审计先进经验与典型案例》，用以加强内审成果交流，给广大内审人员以启发和借鉴，这对于提高全省的内部审计工作质量具有较大的意义。

（二）国外研究现状

由于历史文化和经济发展水平的差异，以及房地产行业在国民经济中的定位不同，国内外在房地产企业内部审计研究角度上亦成在较大的差异。

国内外学者对于房产企业审计质量的影响因素分类不尽相同，西方学者对审计质量的影响因素研究结论比较趋同，大多数认为最重要的影响因素是专业胜任能力、独立性以及审计质量保证与改进程序的运用。

宋一笑在研究国内外房地产业发展现状及政策调控中指出，德国政府在具体的政策方面始终不把房地产尤其是住宅建设当做其实现经济增长的支撑产业，而是将其作为整个社会体系当中的一种社会福利机制来发展。德国房产业的功能，决定其审计主要偏向于公益福利方向这一重要特点。

袁小勇在其编著《内部审计怎样才能有所作为》中比较赞同德安杰罗(DeAngelo)先生的观点，审计质量是审计师能够发现被审计单位的会计系统存在违规现象并且报告这些违规现象的联合概率。而审计师要发现被审计单位的违规行为，就要求审计师要有相应的技术水平，在审计的过程中要注重质量。

伍顿·安德森(Urton Anderson)在《实施国际内部审计专业实务框架》中认为，首席审计执行官必须建立并维护涵盖内部审计活动所有方面的质量保证与改进程序。审计质量保证与改进程序旨在对内部审计活动是否遵循“内部审计定义”和《国际内部审计专业实务标准》。

安德鲁·戴乐(Andrew J. Dahle)则认为，审计质量保证与改进程序的设计必须对内部审计活动的利益相关者提供以下合理保证：根据内部审计章程开展工作，高效开展内部审计工作，使利益相关者认为内部审计工作可以增加价值，并改善组织的运营状况。

范文提纲的初步设计

引言：房地产企业内部审计质量状况

一、内部审计及审计质量

（一）内部审计的定义

（二）内部审计的职能

（三）内部审计质量概念

（四）内部审计质量控制的意义

二、房地产企业特点与内部审计的难点

（一）房地产行业受宏观经济政策影响较大

（二）信息沟通不对等，跨区域经营管理难度加大

（三）房地产的建造价格具有隐蔽性

（四）不合理的内审机构设置

（五）内部审计人员素质偏低，缺乏综合型高级管理人才

三、影响房产企业内部审计质量因素分析

（一）文化氛围的影响

（二）审计机构组织结构的影响

（三）审计方法的影响

（四）职业道德的影响

四、探寻改进房地产企业内部审计质量途径

（一）建立良好的企业文化氛围 

（二）健全内部审计制度和审计机构设

（三）加强房地产开发企业内部控制环境建设

（四）创新审计方式方法，提高内部审计信息化水平

（五）有效提高企业内部审计执行力

（六）建立内部自我质量控制与外部评价制度

（七）加强内审队伍建议，全面提升内审人员专业胜任能力

三、参考文献

[1]第1300-1322号.质量保证与改进程序[S].北京:伍顿·安德森,安德鲁·戴乐. 2010 

[2]第2306号.内部审计质量控制[S].北京:中国内部审计协会.2014

[3]鲍国明.把握新机遇展新作为奋力推动新时代内部审计高质量发展[J].中国内部审计.2019(1):4-11

[4]伊美群,李文博.网络媒体关注、审计质量与风险抑制[J].审计与经济研究.2018(4):24-33

[5]袁小勇.内部审计怎样才能有所作为[M].第二版.北京:经济科学出版社,2014:335-341

[6]叶陈云.公司内部审计[M].第二版.北京:机械工业出版社,2013:271-282

[7]贺卫民,段芳.推行任务完成清单制度强化审计质量过程管控[C].浙江省内部审计先进经验与典型案例汇编.北京:中国时代经济出版社,2018:103-106

[8]魏玉洁.浅谈影响内部审计质量的因素及对策[J].合作经济与科技,2012（22）

[9]佘映华.关于内部审计质量管理的几点思考[J].经济研究导刊,2013（33）

[10]谢立矗.房地产开发企业内部审计研究[J].合作经济与科技,2015(13)

[11]李红.房地产开发企业的全过程财务管理探讨[J].中国总会计刊,2010.1

[12]宋一笑.国内外房地产业发展现状及政策调控对比研究[Z].龙源期刊网.  :// .qikan.com.cn.2016年5月