浅谈“营改增”对中小企业的影响及应对措施_开题报告

文献综述

国内研究现状

2016年5月1日起，中国将全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全部纳入营改增试点。

自营改增以来，国内众多学者对其进行探讨与研究，周燕（2015）中认为针对不同行业的不同特点，营业税和增值税的税收比例会有明显差别。与此同时，营业税和增值税有不同的税制要素，从而会引起行业间不同的税负差别。而这又与税制的公平性原则背道而驰。因此，营改增的有效实施对于平衡行业间的税负差异有着重要而深远的意义。张志萍（2014）认为1994 年形成的增值税和营业税并存的税制格局，是与我国当时的产业链短、服务业不发达、税收征管水平不高等相适应的。但随着改革开放的深入，增值税和营业税并存的问题日益突出，它制约了各产业之间的专业化分工和协作，影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果。当前，我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期，大力发展第三产业，尤其是现代服务业，对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。

吉宁（2018）认为营改增税制改革更多影响的是从事服务业和建筑业的中小企业，通过改革降低了这部分企业的纳税负担，借助进项税额的抵扣来减轻企业负担，给小规模纳税企业的减税幅度甚至达到了 40%，对于中小企业来说无疑是一道强有力的福音。吴玉梅（2017）认为营业税改增值税税制改革实施后，公司能够根据税款抵扣的规定，将重复纳税的收益减掉，从而减轻了公司的流转税纳税负担。张东锋（2017）认为“营改增”整体上是减税的改革，但也是税务规范化的改革，增值税链条形成了一个完整的闭环，任何一个环节都难以造假，也无从遁形。企业面对着复杂的市场环境，容易存在不规范的环节，一些企业不注重防范税务风险，税务管理简单粗放，往往等到税务机关查账之时，才突然间慌张应付，结果损失巨大。事实上，防范涉税业务风险企业管理的重要内容，企业必须加强税务管理，规范税务处理流程，实现标准化管理。财务部门要重视对税务风险的内部评估和控制工作，设立专职税务工作人员，具体负责税务处理、计算、申报等工作。企业应构建全面风险管理体系，及时梳理各个税务环节，准确识别税务风险隐患，确保会计核算的准确性和税务抵扣的有效性，避免发票流失、偷税漏税等问题。

李涛，刘丹丹（2018）认为宏观税负与经济增长存在非线性关系，我国目前较高的宏观税负显著抑制了经济增长。宏观税负过高过低都会阻碍经济增长，因此我们应该降低当前税收负担，寻求使经济效益最大化的最优税负。赵春梅（2018）认为“营改增”政策的实施在很大程度上使企业的税负有所减轻，为了将这一利处发挥到最大化，首先要对 “营改增”这一政策的相关信息有极其清楚的了解，只要完全掌握到这一政策的详细情况，才能够充分利用好优惠政策以及过渡性财政扶持政策，为迎接其带来的挑战做好充分的准备，方能抢得先机，赢得有利时机。尹旭（2013)认为优化内部机构，可以避免机构臃肿、人浮于事，节约许多隐性的工资性成本，科学配置各个环节人员，可以提高整体效率，避免重复劳动，重复投入。

营改增后对企业中的发票管理与会计实务操作也造成了影响，黄仙霞（2016）认为需要对发票的管理进行重视，要遵守相关的法律法规来对发琵琶进行严格的管理，从而提高发票的可靠性与规范性，同时要与国家相关部门进行配合管理，对于虚开的发票要加大管制，要保证发票的正规。郑莲（2017）认为税制改革以后，增值税的一般纳税人取得增值税专用发票，可以抵扣其中的进项税额，购进货物的成本只包含了不含税的那部分金额。而企业进项税额抵扣的额度和企业供应商的身份及其所开具的发票类型有密切的关系。这使我国的中小企业摆脱了专用发票开具方面的限制，改变了企业购进货物的核算方式，减轻了企业的税负。

国外研究现状

营改增为我国特色，相关的国外文献主要还是以对增值税的研究为主：

Allen Benjamin Lee（2002）研究发现，基于经济效益与管理便捷的电子商务课税，应开征增值税以取代美国现行地方的销售与使用税，即使增值税征收成本相对偏高，由于其税收中性与征收高效率被国际普遍认可，美国碍于政治原因没有顺利实施增值税，但美国学者从未停止过对增值税的研究。Keen M and Mint J(2004)构建了一个关于增值税最优起征点的分析模型，得出其应该介于税收收入和征收成本之间。Keen M and Lockwood B （2009）指出增值税是十分有效的，许多开征了增值税的国家都获得了更有效的税收效果。

以上国内外学者们丰富的研究成果为本文研究提供了丰富的理论依据。

二、范文提纲

一、引言

二、营业税改增值税的目的及意义

（一）营业税改增值税的目的

（二）营业税改增值税实施的意义

三、营业税与增值税的概述

  （一）营业税与增值税的基本要素

  （二）营业税与增值税的关系

  （三）营业税与增值税的区别

四、营业税改增值税对中小企业的影响

  （一）营业税改增值税对中小企业的有利影响

  （二）营业税改增值税对中小企业的不利影响

五、营业税改增值税中小企业应注意的问题

  （一）会计处理实务带来的影响

  （二）会计处理实务注意的事项

六、营业税改增值税对中小企业应对策略的建议

  （一）各部门配合财务部门一同变革

  （二）对有关人员进行培训考核

  （三）落实财政扶持政策，细化和完善配套设施

（四）制定新合同、新办法，完善增值税抵扣链条

七、结论

   

三、参考文献

周燕.营改增税制改革的积极意义及完善策略研究[J].商业文化，2015（03）：105-106

张志萍.从增值税原理谈我国“营改增”的重大意义[J].财会月刊，2014（07）：99-101

吉宁. 现行税制改革对中小企业的影响[J]. 市场周刊，2018（8）：92-93

吴玉梅.营改增对企业的影响与对策研究[J].商场现代化，2017（24）：147-148

张东锋.“营改增” 的利弊分析与企业的税务应对措施[J].中国市场，2017（36）：191-192

李涛，刘丹丹. 营改增对宏观税负与经济增长的改革后验效应研究[J]. 经济与管理，2018（4）：33-40

赵春梅.“营改增” 对企业税负的影响研究[J].中国市场，2018（6）248-249

尹旭. 浅谈营改增对企业财务管理的影响以及加强对策[J]. 经济研究导刊，2013（13）：145-146

黄仙霞.营改增给企业带来的影响及对策分析[J].企业改革与管理，2016（23）：148

[10]郑莲.“营改增”对企业会计实务处理的影响[J].中外企业家，2017（18）：71-72