浅谈中小企业内部财务控制制度的构建_开题报告

文献综述

（一）、国内研究现状

我国市场经济不断发展，经济体制改革不断深入，我国的内部财务控制制度自中华人民共和国建立以来得到了很大的发展，但是仍然不能适应我国经济发展的要求。当然，我国中小企业的内部财务控制制度并没有统一的规范，内部监督力度不够，内容财务控制失效的现象也越来越严重。造成这些问题的原因不仅是由于企业管理者和财会人员的法制观念淡薄，寻求个人或是小集体利益的不正之风的存在，也是由企业的内部财务控制制度不够健全，监管力度不够以及会计人员职业道德有偏差。在外部监管不力和社会风气的影响因短时间之内，只是凭借单个企业的力量不能有所改变的情况下，企业又不能进行有效的内部控制与监督，使得企业不能生成规范的会计信息反映和监督制度。

王永海（2000）认为，公司治理结构在企业财务控制中发挥了重要作用。健全的财务控制制度应该能够保障财务信息的可信性，可以弥补财务契约的不完全性和财务责任的不对等性。

张百祥，王进（2008）认为，财务控制一般认为是通过财务法规和制度、财务定额、财务计划目标等对企业资金运动或日常财务活动、现金流转进行指导、组织督促和约束，确保财务计划目标实现的管理活动。它既是财务管理中的重要环节，又是齐基本职能的体现，与财务预测、财务决策、财务分析和评价一起构成财务管理系统，形成财务管理的全部职能。财务预测、决策和预算可以为财务控制指明方向、提供依据和规划措施。

谭少锋（2010）指出，内部控制的本质是一种风险控制机制。风险是一个事项将会发生并给目标实现带来负面影响的可能性，它实质上是指损失的不确定性。文章在分析企业集团财务风险的特点、形成因素进行分析，提出了适合我国企业集团财务风险的相关建议。企业集团应该加强财务风险的控制能力，将集团财务风险控制在最低水平，从而推动企业集团长久、持续、更好的发展。

中小企业是国民经济的重要组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不用情况、不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作业，才能使中小企业得以健康快速地发展。在新形势下必须高度重视中小企业内部控制建设问题，强化中小企业内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制，严格约束各单位内部涉及财务内部的及财务控制的所有人员，保证中小企业及财务机构的岗位合理设置及其职责权限的合理划分，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整，保证财务资料的真实、合法、完整，提高财务信息质量。

（二）、国外研究现状

       从国外来看，发达国家和重视对中小企业的管理与支持，比如美国、日本、意大利、韩国、等国家。这些国家都对中小企业都作出了专门的界定，英国还在公认的会计原则的基础上专门指定了小企业财务报告准则。国际会计准则理事会也对中小企业会计问题给予了足够的重视。

        美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会（1992）指出，公司管理层也发现需要经营者负有建立、监督、评价和报告内控制度的首要责任，因此需要建立一个内部控制系统以实现内部控制、经营、财务报告和法律法规的三个目标。

         伯利和米恩斯（2005）提出，由于公司股权比较分散，股东未能对经理实施重要控制，这种状况使得经理趁机贪污、作弊等损害股东的利益。因此需要通过提出一套理论和方法来实现委托人期望效用的最大化来杜绝懂事架空股东的现况来保护股东的利益。

         弗兰克J.法博齐和帕梅拉.德雷克（2008）指出，外部监管虽发挥了重要重要，单外部监管并不能取代内部控制，所以通过外部进行监管的同时，仍需要加强内部控制。因此提出了内部控制结构，内容为控制环境、会计制度和控制程序。   

二、范文提纲

（一）、内部财务控制与中小企业概述

1、内部财务控制概述；

2、中小企业概述。

（二）、中小企业内部财务控制存在的问题

1、内部财务控制制度不健全，岗位设置缺乏前置性；

2、缺乏有效的监督制度；

3、内部制度行为主体素质较低；

4、资本结构不合理。

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（三）、中小企业内部财务控制问题原因分析

1、管理者对内容会计制度认识不足；

2、组织机构设置和内部管理职责不合理；     

3、部财务控制行为主体的素质不高；           

4、现有的内部财务控制制度体系不完善。

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（四）、构建有效中小企业内部财务控制制度的途径

1、结合企业实际，建立行之有效的内部控制制度；

2、建立行之有效的监督机制；

3、使全体员工树立内部控制管理观念；

4、注重队伍建设，提高会计人员业务水平和职业道德水平。

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三、参考文献

1、《对现代企业内部控制的思考》，贾丹敏，河南科技2006

2、《论中小企业财务制度建设问题》，李秀英，中国海洋大学2006

3、《完善企业内部控制的探讨》，于先兰，湖南农业大学2005

4、《试论中小企业内部会计控制制度的实施》，曹军，中国审计2001年18期

5、《企业内部财务控制理论与应用的研究》，尹艳芳，财经界，2010

6、《内部控制理论比较研究》，王文华、李斌，上海大学学报，2006年第2期

7、《利益相关者和公司财务控制》，李心合，财经研究，2001（9）

8、《内部审计职能研究》，李越冬，国内外文献综述，审计研究，2010

9、《现代审计与内部控制》，张杰民，财会月刊，1992（9）

10、《企业内部控制存在的问题及对策》，赵霞辉，财经界，2009

11、《公司治理结构的理论与案例》，何维达，经济科学出版社，2008

12、《上市公司内部控制实务》，赵立新、程绪兰、胡为民，电子工业出版社，2010

13、《内部控制框架的构建》，阎达五、杨有红，会计研究，2009，（1）：205-219

14、《试论公司治理结构和内部财务控制》，王永海，审计研究，2000（3）

15、《论企业财务的治理与控制》，张百祥，王进，财会月刊综合版，2004

16、《基于内部控制的企业集团财务风险问题研究》，谭少锋，市场论坛、2008

17,、《现代公司与私有财产》，伯利.米恩斯，商务印书馆，2005

18,、《Capital Markets, Financial Management, and Investment Management》,Frank J. Fabozzi & Pamela Peterson Drake. 2008