浙江俊辉建材有限公司企业所得税税收筹划分析_开题报告

企业所得税纳税筹划文献综述，依法纳税逐渐被我国大多数企业所认识和重视，实现企业价值最大化，企业进行纳税筹划的需求越来越强烈，企业所得税作为我国税收制度中的一个重要税种，在企业所上缴的税收中所占的比重也很大，因而对其进行筹划对于企业来说意义重大，近些年来，企业的税收筹划主动性也在不断地增强，在主要城市和地区涌现了一些纳税筹划专业网站。尽管目前有关税收筹划的专著已不少见，但与西方发展相比较，仍存在较大的距离，我国纳税筹划的发展仍要求更多的关注和研究。 本文主要介绍了国内外企业所得税纳税筹划的发展历史和国外税收的研究现状，并以新的《中华人民共和国企业所得税法》为基础，分析了国内所得税纳税筹划的研究现状。

（一）国内研究现状

在2007年3月，《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“新税法”）表决通过并于2008年1月1日起施行，这结束了我国长达20多年的内资、外资企业所得税税赋不均的“分制”时代，内资、外资企业所得税的统一是我国税制改革的里程碑。 赵迎春在“两法合并对FDI的影响分析”（《税务与经济》，上海立信会计学院）一文中提到我国自20世纪70年代末期开始吸引外资，截止2007年，利用外资累计超过7500亿美元，连续15年保持发展中国家首位，为中国经济快速发展做出了贡献。但随着国内外形势的变化，内外资企业长期适用两套税法对内资企业的发展形成了不利影响。根据财政部，国家税务总局对全国企业所得税税源调查资料核算，2005年，内资企业平均实际税务为24。53%，外资企业平均实际税务为14。89%，内资企业税务高出外资企业将近10个百分点。2007年3月16号公布的《中华人民共和国所得税法》，结束了企业因“身份”不同而享受不同税收待遇的时代，为各类企业创造了一个公平竞争的税收法制环境。企业可充分理解新税法的主要变化，科学做好所得税筹划，以达到增加企业税后利润，提高企业竞争力的目的。

张中秀等在《纳税筹划》一书中提出为减轻税负，纳税人有三条路可走：偷税，停税和纳税筹划。一些纳税人无意识中偷逃税了，自己都不知道，等到税务机关稽查出来，才意识到是偷税。

企业所得税纳税筹划应与一些会计方法相结合。“企业所的税税前扣除规定比较分析”（《财会通讯》，2008年第8版，湖南财经高等科学院）中胡伟讲到新税法规定，在计算应纳税所得额时，下列指出不得扣除：向投资者支付的股息，红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金，罚款和被没收财务的损失；规定以外的捐赠支出；赞助支出；未经指定的准备金支出；与取得收入有关的其他支出。新税法增加了向投资者支付的股息，红利等权益性投资收益款项不得扣除的规定。虽然新税法没有明确资本性支出，资本的利息，回扣支出，担保支出，自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分不得扣除，但企业不能理解为允许，从常规看这些项目也是不能税前扣除的。所以，企业应更深入研究新税法，以避免不合理的纳税筹划以及企业不可预测的损失。

（二）国外研究现状

纳税筹划在发达国家十分普遍，早已成为一个成熟稳定的专业，有相当数量的专门从业人员，专业化趋势明显。几乎95%以上的公司都聘用专门顾问，审计师，会计师，国际金融顾问等高级专业人才从事纳税筹划活动。众多的税务师事务所，会计师事务所，律师事务所也在从事与纳税筹划有关的咨询和代理业务。正如美国南加州大学W.B梅格斯博士在其《会计学》中谈到：“美国联邦所得税变得非常复杂，为企业提供详尽的纳税筹划成了一种谋生的职业。现在几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业主要经营决策上的税收影响，为合法地节税制定计划。”跨国公司对纳税筹划的重视更不一般。不少跨国公司成立了专门的税务部，高薪聘请专业人士，每年在纳税筹划上的支出相当可观；当然，也带来了非常实在的节税效益。如以生产日用品而驰名的尤丽华公司，有两家姐妹公司，一家设在美国，一家设在荷兰。其子公司遍及世界各地，其中在我国还设有3家子公司，分别生产力士牌香皂，系列化妆品和快速食品。面对不同国家的复杂税制，母公司聘用45名高级税务专家进行纳税筹划。其公司经理说：“年仅节税一项，就给公司增加数百万美元收入，增加了其在国际市场上的竞争力。”

二、范文提纲

浙江俊辉建材有限公司企业概况

二、浙江俊辉建材有限公司所得税中存在的问题

（一）业务招待费支出过多

（二）收入确认时间不合理

（三）借款费用的利率过高

（四）捐赠支出的不合理

三、浙江俊辉建材有限公司所得税筹划对策建议

（一）对业务招待费的合理筹划

（二）合理的确定收入时间

（三）合理的利用利息费用率

（四）合理完善捐赠支出

三、参考文献

[1] 赵迎春，《税务与经济》，上海立信会计学院

[2] 张中秀.《纳税筹划》 ：中国人民大学出版社

[3] 胡伟，“企业所的税税前扣除规定比较分析”，《财会通讯》，2008年第8版，湖南财经高等科学院

[4] 张敏.中小企业的税务筹划——以某企业为例:西华大学管理学院.2014（24）

[5] 段富云.所得税纳税筹划方式及应用:中国市场.2015（03）

[6] 陈安琪.ZH光电公司企业所得税税务筹划研究:华南理工大学.2014.6

[7] 朱会芳.涉及业务招待费的企业所得税筹划:当代经济.2013(23)

[8] 宋海霞.现金捐赠、工资和红利的相关所得税筹划:财会月刊.2014(16)

[9] 王延明，《所得税会计与纳税筹划》，上海财经大学出版社，2007年2月第1版,

 [10] Jorgenson,D.W.,Caital Theory and Investment Behavior,Amirican Economic Review No.5,1963