电子商务中的税收流失问题研究-开题报告-文献综述-参考文献

一、文献综述

我国电子商务税收流失问题已受到政府机构以及学术界的重视，但目前还仅处于以研究探讨为主的尚未成熟阶段。在政府税收政策方面，在2000年3月的九届人大三次会议上，上海代表团张仲礼代表提出了“呼吁制定电子商务法”的议案。2000年4月，北京市工商行政管理局发布《北京市工商管理局网上经营行为备案的通告》，用于规范北京地区电子商务行为。此后，《电子服务标准》，《互联网信息服务管理办法》、《互联网电子公告服务管理办法》等法律法规相继出台用于规范全国范围电子商务。此外，国家税务总局组织电子商务税收研究小组对电子商务税收政策进行了深入研究，主张电子商务的税收政策应该满足以下五点：（一）保证国家利益；（二）保持税收中性；（三）以现行税制为基础，不对电子商务开征新税；（四）政策要具有前瞻性；（五）税收政策与理论相结合。对电子商务税收征管模式的研究现状主要分为以下两种：一是通过控制资金设计的电子商务税收征管模式；二是通过控制信息设计的电子商务税收征管模式。

在国内理论界，对于电子商务的税收政策问题的探索也已经久有时日。

朱军(2013)在《我国电子商务税收流失问题及其治理措施》中，定性分析了我国电子商务税收流失的规模，认为要扼制电子商务税收流失问题应建立个体电子申报与交易平台代扣代缴相结合的制度。

刘吉成(2003)在《电子商务环境下税收应对策略探讨》中深入分析了电子商务对现行税制的冲击，主张应尽快对电子商务征税问题做出应对，制定适用于电子商务的税收政策。

贾绍华(2012)在《电子商务税收征管研究》中，认为加强电子商务的税收征管，对增加财政收入、维护市场经济的公平公正、提高我国税务机关的执法水平和征管水平乃至维护国家税收主权，都具有十分重要的意义。

刘宛晨(2008)在《电子商务的税收问题研究》中认为，应积极应对电子商务税收问题，以现行税制为基础，不对电子商务开征新的税种。

根据以上部分目前学术界的研究情况来看，大部分研究学者也都是主张对电子商务进行征税，认为对电子商务征税符合我国税法的基本原则。主张以现行税收制度为基础，尽快完善我国的电子商务相关税法体系，积极应对电子商务对我国现行税制的冲击，根据现有电子商务运行状况，制定具体可行的电子商务税收政策。

（二）国外研究现状

近年来，电子商务的迅速发展带来的税收问题引起了世界各国理论界和实务界的极大关注。世界各国及各国际性组织都对该问题进行了深入的研讨，在电子商务税收问题上，目前国际上主要有三种观点：

1．主张对电子商务实行免税政策。该派别的主要来着电子商务较为发达的国家，他们认为面对电子商务的发展机遇，各个国家及组织做的应该是促进网络基础设施建设，而不是实行有可能扼制其发展的征税措施。Sandemarm Rasmussen(2004)在《电子商务征税的可行性与紧迫性》中认为电子商务的发展会促进相关产业发展，因此对整个国民经济有促进作用，从而扩大政府财政的税源，抵消其带来的税收流失风险，应对其施行税收优惠政策。另外，Walter Hellerstein(2000)在《电子商务征税争议分析》中认为，为解决电子商务税收问题而实行的一系列改革措施、政策，可能会对电子商务税收流失起到抑制作用，但是解决电子商务税收问题是以包括硬件投入、人才培养、政治协调等费用的高昂成本为代价的。

2．主张对电子商务实行征税政策。他们认为随着电子商务的发展，如果不对其进行征税会导致国家税收收入的大量流失。此外，若不对电子商务进行征税，会使当前税收公平原则遭遇挑战。荷兰的卢·泽特(1994)提出比特税，通过全球信息网络传输的数字信息进行征税。“比特税”试图从特别税的开征来实现对电子商务的税收管理。但是，由于它的可操作性差，并没有得到国际社会认同。

3．主张针对电子商务完善现有税收制度。开征新税派，主张对电子商务交易开征新的税种，这将对现行的税收制度造成巨大影响。并且，对电子商务开征的特别税，要求对一切数字信息进行征税，将不利于电子商务的健康发展。因此，国际经合组织和一些国家主张为了适应电子商务的发展，可以在现行税制基础上进行相应的修改。当前，国际经合组织肩负起了制定电子商务税收政策的任务，正在进行深入研究。

范文提纲

一、电子商务概述

（一）电子商务的概念

（二）电子商务分类

（三）电子商务的基本特征

二、电子商务税收流失情况

（一）税收流失现状严重

（二）税收流失的估算

三、电子商务税收流失所造成影响

（二）减少政府的财政收入

（三）引起线上与线下市场的不公平竞争

（四）不利于社会经济整体的健康发展

四、电子商务中税收流失的原因

（一）电子商务征税相关法律的缺失

（二）电子商务税收制度与传统税收分界不明确

（三）电子商务税收征管难度大

五、解决电子商务中税收流失问题的方案与对策

（一）完善电子商务税收法律体系

（二）明确电子商务税收制度

1、实行电子商务税收登记制度

2、使用电子商务交易专用电子发票

3、实行电子商务税收申报制度

（三）构建电子商务征税技术平台

1、开发专业电子商务发票软件

2、建设电子商务税收网络服务平台

3、培养电子商务税收专业化人才队伍

参考文献

[1]朱军．我国电子商务税收流失问题及其治理措施[J]．财经论丛，2013，(03)：44—45．

[2]刘宛晨，田发．电子商务的税收问题研究[J]．湖南商学院学报，2001，(05)：104—106．

[3]刘吉成．电子商务环境下税收应对策略探讨[J]．华北电力大学学报，2003，(03)：18．21．

[4]贾绍华．电子商务税收征管研究[J]. 税收经济研究，2012，(03)：1-8．

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[6]刘雅玉．电子商务中的税收流失问题研究[D]．大连：东北财经大学，2010．

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[8]陈洁. 电子商务环境中的税收政策[J]. 企业经济，2004，(02).

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[10]Walter Hellerstein．Deconstruction The Debate over State Taxation of E—commerce[J]．Harvard Journal of Law&Technology,2000，1 3(09)：549-565．

[11]Elinor Ostrom. On electronic commerce network security and technology support [J]. Information network security, 2010, (7).