税务筹划视角下建筑企业员工薪酬方案探讨_开题报告

（一）国内研究现状

在我国，纳税筹划的有关理论研究与实践的时间较短，起步也远远晚于国外发达国家。到了上世纪九十年代初期，纳税筹划才真正地为人所知。1994年，新税制的出台与执行在一定程度上推动了我国税收法制化的进程。自此，我国大量企业也逐步涉足于纳税筹划的施行，一些税收理论研究者也开始针对纳税筹划展开探究。2000年，《中国税务报》开设了“筹划周刊”专栏，针对纳税筹划问题展开公开的、激烈的探讨。但是，官方真正地认定纳税筹划的合法性是从2002年11月才开始的。韩晓梅（2013年）强调，有效的税收筹划应全面顾及到经济活动参与方的税负状况。高珊（2013年）就税收筹划发表了自己的看法，即：目前的个人所得税制度中的年终一次性奖金与工资薪金所得的计税方式具有很大的区别，导致不同的奖金组合与工资给个人的税后收益形成较大的影响。王俊霞、王静（2014年）强调，员工对企业的满足感与认同感会对其行为选择、企业的竞争实力产生影响。

员工薪酬管理在人力资源开发和管理中是至关重要的。邵建平(2013年)强调，薪酬制度的合理性以及员工获取到的报酬能否使员工满意，这既会对企业的劳动生产率与人力资源效率产生直接性影响，又与员工的合法权益息息相关。范厚鹏(2014年)认为，管理者有必要对内部回报的重要性进行了解，并懂得如何合理地利用内部回报。企业应当严格按照劳动合同中的内容，结合员工给企业创造的价值、员工的知识、体力、工作年限以及技术水平等诸多因素向员工支付相应的报酬。事实上，员工薪酬就是一种交易或者交换。林钟高(2014年)认为，站在员工的立场考虑问题的话，和薪水、工资以及其他和劳动报酬存在关联的政策均会对员工的总收入、生活质量及生活水平造成影响。

（二）国外研究现状

在国外的税务咨询业与税务代理业，纳税筹划是一项重要内容。通过对学术界几十年的发展历程的分析研究可知，在理论层面上，纳税筹划已取得一定成就，且在上世纪三十年代其思想已受到法律认可。伴随着财务管理理论的不断发展，慢慢地出现了一批学者在研究过程中会将税务成本，特别是非税收成本与隐形税收纳入到考虑范围内。迈伦·斯科尔斯(1999年)指出，有效的纳税筹划应将税收的作用纳入到考虑范围从而有利于实现税收利益的最大化目标。Katrina Lewiston ( 2011年)则强调，一直以来，相关研究人员都在结合企业的详细税务案例针对税收问题展开深入地研究。Yasar Khan（2013年）指出，有效的税务筹划是个人理财或者企业理财规划的关键构成要素。Susan B. Garland（2013年）强调，在历经一系列筹划后，可借助免税收入流规避大于收入的一些阀值，，从而获取到免税的优惠。Ed  Slott（2014年）指出，实施有效的税务筹划，从而有效防止出现隐形税负增加的情况。Sylvester J. Schieber and Billie Jean Miller（2014年）强调，雇主应当不断地优化调整雇员的退休金收入和工资收入，从而起到减少税收的作用。

2、一般而言，当谈到薪酬管理时，大部分人首先想到的就是薪酬中的直接薪酬部分。通过对薪酬理论的分析可知，生存工资理论是至今为止形成最早且发展得健全度最高的一种理论，又叫“工资铁律”。斯密指出，在经济不断变化的过程中，工人的工资以勉强能支撑日常家庭开支的居多。马歇尔曾经在其发表的著作《经济学原理》中谈到了供求均衡薪酬论。在他看来，劳动就犹如一般商品，其价格往往是由市场的供求双方决定的，供求均衡薪酬理论的出现在一定程度上为现代薪酬理论的诞生做好了铺垫。

通过对参考文献的阅览与分析可知，在开展税收筹划的过程中应侧重于关于减少企业应纳税额的研究。但是很少文献是以综合应用为切入点进行研究，只是在运用人力资源管理等相关理念的基础上，利用个人所得税税收筹划的方式为企业薪酬的设置提出建议，并制定出全方位地筹划方案。本文试图运用薪酬管理与税收筹划的理念及方式，针对建筑企业制定个人所得税筹划创造有利条件，并制定薪酬管理方案。

二、范文提纲

一、引言

二、建筑企业员工个人所得税纳筹划分析

（一）建筑企业员工个人所得税纳筹划的必要性

（二）建筑企业员工个人所得税纳筹划的可行性

三、税务筹划视角下建筑企业薪酬分析和方案建议

（一）税务筹划视角下建筑企业员工薪酬存在的问题分析

（二）基于个人所得税筹划的建筑企业薪酬思路

（三）建筑企业薪酬的合理方案设计

四、税务筹划视角下建筑企业的个人薪酬方案实施

（一）薪酬方案实施的基本思路

（二）薪酬方案的实施方法

（三）薪酬方案的改进措施

五、总结

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三、参考文献

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