职工工资薪酬个人所得税筹划_开题报告

（一）职工工资薪酬个人所得税筹划的国内外的研究现状及意义

在1799年，职工工资薪酬个人所得税在英国第一次出现，在此之后，各个国家就先后开始征收职工工资薪酬个人所得税。目前为止，职工工资薪酬个人所得税已经广泛的被全世界的140多个国家和地区所征收和使用，在各国乃至各地都有着举足轻重的重大地位，而且发展成为了发达国家税收来源的相当重要的税种。近些年来，就中国而言，职工工资薪酬个人所得税收入已经有了较大幅度的上升趋势。中国已经在迈入“全民纳税”的时代的路上。同时，由于税收征管力度的逐渐加大，全国各地职工工资薪酬个人所得税的纳税人想要偷逃税款的机会再次被减少了，况且，比较严重的职工工资薪酬个人所得税偷逃税款的情况，还会受到法律的严重制裁。但每个人都想在依法纳税的大前提之下，加上合理的纳税筹划，既可以减轻税负，又可以不减少自己腰包的里面的钱，这是所有职工工资薪酬个人所得税的纳税人最想要看到的事情了。因而个人所得税的纳税筹划也得到广大群众的重大关注。

（二）职工工资薪酬个人所得税筹划的方法

那么，怎么样才可以使纳税人在既不违法的前提之下，尽最大的可能减轻税负的同时，又可以让纳税人获得到最大的收益，这就成了一个及其重要的研究课题。

1.毛华初在《企业工资薪金的个人所得税纳税筹划》一文中提出职工工资薪酬个人所得税纳税筹划方法的基本思路。①要充分考虑影响应纳税额的因素。一般都是，在降低税负的基础上，达到减少应税所得额的结果，当费用扣除的金额越多的时候，所用的税率就越低，所缴纳的个人所得税就自然下来了。②要充分利用个人所得税的税收优惠政策。有的时候，我们还可以利用国家推行的税收优惠，适当的来减轻税负，达到减税的结果。③要充分进行事前筹划。在事前就筹划，可以让我们事半功倍的达到减少个人所得税的目的。④要充分实行工资薪金的均衡发放。工资薪金个人所得税用的是超额累计税率，在工资越高的时候，那么应纳所得就越多，对应的税率也自然越高，所以最好控制每次的收入要均衡。

2.高国超在《工资、薪金个人所得税纳税筹划》一文中就提出了职工工资薪酬个人所得税纳税筹划的方法，我们可以来考虑以下几点：①临界值时的纳税筹划。每月发放的工资和全年一次性发放的奖金正好处于同一税率的时候， 该纳税人当年应纳税额是最少，也是最有利的。②非临界值时的纳税筹划。在这里探讨了很多不是临界点的工资发放的情况下的纳税筹划。③全年工资、薪金年中调整时的纳税筹划。在全年工资不变的情况下调整月工资，或者在之前发放工资的基础上，将之后月份的工资的金额进行调整，或者将年终奖适当的调整都是有利的方法。

3.张秀华在《浅谈自收自支事业单位税收筹划》一文中就提到个人所得税税收筹划中常用的方式：①利用住房公积金抵扣个税。②用三保险项目实现税收优惠。③利用年终奖金实现税收优惠。④通过提高职工福利，降低工资来享受税收优惠。⑤通过通讯费、交通费等实报实销的手段来实现个人税收优惠等等方式。以上方式都很有效的起到了合理避税的效果，用住房公积金和社保的参与，使得员工生活既有了很大的保障，还可以降低应纳税额；用通讯费、交通费这些福利性的报销来让员工有票可报销，公司也可以参与费用的支配，达到了合理的利用了个人税收优惠的措施；让员工的实际收入没有丝毫的减少，企业也不会有任何的损失，这真是一举两得。可见，职工工资薪酬个人所得税纳税筹划有个有效且合理的方法真的是极为重要。

二、范文提纲

一、职工工资薪酬个人所得税纳税筹划的原则

（一）合法的基本原则

（二）综合收益最大化的原则

（三）收益和风险均衡的原则

二、职工工资薪酬个人所得税纳税筹划可能会存在的问题

（一）纳税人对职工工资薪酬个人所得税纳税等划认识不够

（二）纳税人对职工工资薪酬个人所得税纳税筹划部门的误解

（三）纳税人自然支付模式极有可能导致税负无形的增加

（四）关于年终一次性奖金计税方式存在着无效空间

三、职工工资薪酬个人所得税纳税筹划的分析

（一）从职工工资薪酬个人所得税纳税人主体出发选择筹划策略

（二）合理有效的规避年终一次性奖金的无效区间

（三）合理筹划职工工资薪酬个人所得税纳税期间

（四）利用公积金、保险等等优惠政策减少职工工资薪酬个人所得税

四、结束语

三、参考文献

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