论公司治理内部控制及会计信息质量的相互关系_开题报告

一、文献综述

企业是市场经济的细胞。伴随着社会主义市场经济的发展，我国的企业整体发展态势良好，会计信息是企业利益相关者了解企业财务状况和生产经营部情况，进行投资决策、经营管理和评价财务状况与经营成果的依据，是国家财政、税务等部门宏观管理的基础。会计信息的好坏，必然影响着会计信息使用者的决策正确与否。而做出决策正确与否的关键性，又决定着企业的发展。而企业想要发展扩大，又必定具备完善的企业制度。

1、国外研究现状

会计信息质量的高低直接关系着会计目标的实现以及会计信息使用者的预测与相关投资决策。20世纪90年美国国安然、世通等公司的舞弊事件所暴露出来的财务舞弊问题使得投资者对会计信息质量更加关注。建立一个完善的会计信息质量特征体系，对解决会计信息质量问题有着举足轻重的关键性。 会计信息失真有诸如企业规模的扩大化以及企业经济业务本身复杂化等客观观原因，但更重要的原因是由于企业管理当局在设计和执行内部控制方面的问题，而内部控制制度的建立和健全必须借助于公司治理结构的科学与完善。2010年，COOS发布了一项对200家涉及财务舞弊的美国上市公司的调查报告显示，财务舞弊通常涉及高级管理人员，大多数审计委员会一年开一次会，或根本没有审计委员会、董事会内部人任命等公司治理及控制环境方面的问题。失去管理层的领导控制作用，使得公司内部摇摇欲坠进而衍生各种问题。[1]内部控制是一个会计程序或系统，旨在提高效率确保政策的实施、捍卫资产、避免欺诈和错误（Hamed Arad和Babak Jameshedy-Navid,2009）。[2]20年前，国外学者率先开展了对内部控制的研究，Udi Hoitash和Jean C.Bedard.(2009)测试了公司治理与财务报告中内部控制重大缺陷披露之间的关系，发现董事会或审计委员会特征与内控质量有关，而这种关系只有在SOX404章节的严格要求下才有，在SOX404章节下高质量公司治理与更有效的内控相关，会计和监督专家都与高质量内控相关，会计专家与财务报告过程控制相关，而监督专家与管理过程控制相关，监督专家与高质量人事及信息技术问题方面的内控相关，与财务报表不相关，审计委员会大小与重大缺陷披露无关。在此一系列脱责或者说免责的状态之下，问题百出，尤其明显，公司治理与内部控制对于会计信息质量的关键性。

国内研究现状

    我国目前的会计信息质量堪忧。一些公司为了上市，不惜编造财务报表，美化公司的财务状况和经营业绩，而一旦上市以后，造假的动机依然存在，为了取得配股权，避免因为连续亏损达不到证监会的要求而被ST、PT乃至摘牌退市，上市公司往往长期隐瞒重大信息或提供虚假信息。[3]会计信息失真的原因是多方面的，既有社会和政治原因，也有经济原因，既有外部原因，如会计准则不完善、财政、证券监督不力，中介机构执业不规范与管理当局合谋等，也有外部原因，即企业法人治理结构不完善、内部控混乱。[4]陈汉文在《公司治理结构与会计信息质量》中对会计舞弊的深层原因进行了分析。陈汉文认为，在我国现有的国有企业公司治理结构中，企业外部治理结构不健全，缺乏来自资本市场与经理市场的竞争，在内部治理结构方面，国语资产管理部门扮演的是股东的角色，但并不是国有资本的真正所有者，他们目标函数、行为方式等方面与真正的所有者不一致或至少不完全一致，他们更多地关注自身的政绩与仕途，而国有企业的董事长是由国有企业的经理人员担任的，董事会其他人员亦大多数由企业内部人员兼任，董事会很难发挥监督和控制经理人员的作用。作为公司治理结构一项重要制度的内部审计，由于诸多原因使得“经济警察”的审计名实难副。在这样的公司治理结构下，企业会计舞弊、会计信息失真便不可避免。[8]郑冰在《试论内部控制对企业会计信息质量的影响》中提出，思想决定行动，要想真正做好内部控制工作，就必须从思想上更正对它的认识，企业应树立强烈的内部控制意识，重视内部环境建设，讲责任划分到个人，在企业内建立完善的内部控制制度，保证会计信息决策的有用性。尤其是企业的管理者，必须加深对内部控制的和会计信息质量之间关系的理解，掌握如何建立相关的管理队伍和投入资金促进运行，在管理成本与管理质量之间找到一个平衡点，让内部控制能够充分地起到积极作用。[13]李连华提出，内部会计控制包含了内部治理和经营控制、财务控制等，公司治理和内部会计控制之间互相依赖，具有内在结构上的对应与一致性。从不完全契约角度分析，如果公司治理是一种关系契约，那么内部会计控制就是这种补充契约，旨在弥补关系契约的不完全性，确保公司取得比较优势，由此可见，公司治理与内部控制在本质上存在着天然的互补关系，公司治理与内部控制在融合过程中，两者的交叉部分是监督、信息传递、权责分配，治理主体评价内部控制运行效果，经营者有责任向治理机关报告内部控制的执行情况。这一切的连锁反应便是使得会计信息质量有很大的提升。

二、范文提纲

 论公司治理、内部控制及会计信息质量的相互关系

一  公司治理、内部控制及会计信息质量的概述

二  公司治理与内部控制的相互关系

1、公司治理与内部控制的区别比较

2、公司治理与内部控制的关联关系

三  基于会计信息质量的公司治理及内部控制的关系分析

1.企业会计信息失真现状及其危害

2.会计信息失真源于企业内部控制的薄弱

3内部控制薄弱源自公司治理结构及制度不合理

四．解决企业会计信息质量问题的对策

（1）充分发挥管理层职能

（2）完善企业治理结构及内控制度，明确监管部门责任。

（3）设定科学合理的激励机制

（4）提高财会人员专业素质及道德素养

电子文献：

Hamed Arad(Philee),Babak Jameshedy-Navid(2009),A clear look at Internal Controls:[Theory and Concepts].Research Paper.July2009.SSRN Digital Library.

Udi Hoitash,Rani Hoitash,Jean C.Bedard.(2009).Corporate Governance and Internal Controls over Financial Reporting:A Comparison of Regimes Accounting Review,May2009,Vol.84 Issue 3

李明辉，内部控制与会计信息质量[J]当代财经

刘宗柳，陈汉文，企业内部控制：理论、实务与案例[M]北京，中国财政经                济出版社

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