财务舞弊和盈余管理之间的关系_开题报告

研究现状

财务舞弊与盈余管理一直是会计界的热点问题，尤其是盈余管理和财务舞弊的关系，一直是会计领域争执不休的话题。以著名会计学家 William R.Scott 为代表的学者认为盈余管理与财务舞弊是不同的，财务舞弊是不被公认会计原则所认可的会计处理方法，而盈余管理是被允许的。盈余管理不等同财务舞弊，财务舞弊是一种严重违法行为，而盈余管理相对来说可以算是一个中性词，。盈余管理和财务舞弊之间是一个从量变到质变的过程，也是守法和违法的关系。但是盈余管理和财务舞弊的目的和出发点一致，都是为了满足特定财务信息的需要，所以很容易让人混淆两者的概念。盈余管理是一把双刃剑，对于盈余管理，不应一味打击，而应引导，但是对于财务舞弊行为，一定要严厉打击。

盈余管理就是企业管理当局在遵循会计准则的基础上，通过对企业财务报告的会计信息进行控制或调整，以达到主体自身利益最大化的行为，适度的盈余公积管理可以使企业灵活面对契约的不完全性和刚性，降低契约成本，提高企业价值，改善企业形象，增强投资者、债券人对企业的信心；但是过度的盈余管理可能会演变为财务舞弊，而财务舞弊最常用的手段就是虚构交易。为了使最终出具完美的财务报告，公司一般会虚构一些不真实的交易信息，来达到操纵利润的目的。所对外提供的有关会计信息会存在失真现象，误导信息使用者的经济决策，给企业带来道德和经营双重风险。

研究成果

财务舞弊成因的研究成果：国外学者提出有冰山理论、GONE理论、风险因子理论和舞弊三角理论。在Bologna和Lindquist(1987)的冰山理论中，把舞弊形容为冰山，表现为显性和隐性两部分。能看得见的冰山部分表现为显性，也是舞弊结构考虑的基本因素，即组织目标、效率衡量、等级制度、技术状况、等级制度以及财务资源等；隐藏在海平面下的部分表现为隐性，也是产生会计舞弊行为的根本原因，包括认知道德、情绪情感、文化价值、观点态度和思想素质。Bologna等（1993）在GONE理论指出舞弊四因子Greed（贪婪）、Opportunity(机会）、Need（需要）、Exposure(暴露）。Greed（贪婪）是舞弊主体的一种心理特性因素，Need（需要）则是动机，上述四因素便是构成舞弊行为的四个条件。Bologna和Lindquist（1995）在GONE理论基础上又提出舞弊风险因子理论，指出舞弊风险因子由个别和一般两种风险因子组成，舞弊动机（压力）、情绪情感、道德品质为个别风险因子；而舞弊机会、被发现的概率、舞弊后果为一般风险因子；当舞弊者判定结合在一起的两个风险因子对自己有利时，便会实施舞弊行为。Albrecht等（1995）在舞弊三角理论中指出了会计舞弊发生的三因素：压力、机会、自我合理化借口。舞弊者中的偶然舞弊者比较保守，只有当经济社会压力、存在合适的机会和合理化借口满足时，才会实施舞弊；而掠夺者则过于激进，见机则行事。

盈余管理动机的研究成果：1、契约安排动机，如管理报酬乐约和债务契约；2、资本市场动机，如IPO、避免亏损、达到分析师预测等；3、政治成本动机，如行业监督和反托拉斯。中国情镜下的盈余管理多从资本市场动机出发，契约安排动机与政策成本动机总的来说不如资本市场动机明显，IPO动机，配股动机，防亏、扭亏和保牌动机是我国盈余管理产生的主要动机。

研究重点

财务舞弊一般伴随着将利润最大化，所出具的财务报告数字都是美化过，足以吸引及安抚相关投资人，以此来谋取最大的利益。由此虚构一些不真实的收入，降低成本费用的确认金额，虚增企业资产，掩盖公司真实经济情况，来达到虚增企业利润的目的。而盈余管理只要企业运用得合理，可以进行合理避税，但是财务舞弊与盈余管理之间的界限，目前来说并不太清晰，这就需要我们的企业自身来把握这个度，不可一味追求最大利益，而进行违法事项。例如有一些企业为了少缴纳相关税费，对所出具的财务报表进行修改，人为降低其利润，提高成本，进行偷税漏税。

盈余管理和财务舞弊两者之间仅一步之遥的关系，盈余管理是利用会计法律法规、准则制度的可选择性或漏洞，有意对会计信息进行加工，以误导其他信息使用者的行为。而财务舞弊是蓄意实施的一种违法行为，以获得不当利益为目的，对会计信息进行恶意改动。盈余管理和财务舞弊之间还存在着递进关系，有些公司会先进行盈余管理，当盈余管理达不到所追求的利益时，会选择财务舞弊来达到目的。

盈余管理和财务舞弊的监控，不仅需要企业内部监督管控，还需要外部监督部门进行管控，以此来杜绝财务舞弊这一违法行为，维护广大人群的利益。

二、范文提纲

引言：简述盈余管理和财务舞弊的之间关系

一、盈余管理的概述

盈余管理的概念

盈余管理的动机和影响因素研究

盈余管理的手段研究

二、财务舞弊的概述

财务舞弊的概念

财务舞弊的动因研究

财务舞弊的手段研究

三、盈余管理与财务舞弊关联关系

四、针对盈余管理和财务舞弊的改善建议

加强会计职业道德建设

完善会计制度和会计法规政策

加强提高审计质量

加大对财务舞弊的惩罚

结论

三、参考文献

朱叶菁.浅谈上市公司财务舞弊行为及对策[J].现代经济信息,2019(17):140-141.

姜荣荣.探究中国上市公司的盈余管理行为[J].北京财贸职业学院学报,2019,35(05):18-21.

梁睿. 加大处罚力度  遏制财务造假[N]. 经济日报,2017-12-19(006).

樊大宏.我国上市公司盈余管理主要方法及选择[J].经济师,2018(11):91-92.

唐武.上市公司财务舞弊现象分析及对策研究[J].冶金财会,2018,37(03):45-50.

卞新荣.企业财务舞弊原因分析与治理研究[J].科技经济导刊,2018,26(08):212-213.

周凡舒.财务舞弊的治理探究[J].中国管理信息化,2018,21(06):28-29.

李秀彬,蒋文春.论企业财务舞弊的成因与治理对策[J].经济纵横,2009(06):95-97.

]刘国洁.我国上市公司财务舞弊行为分析及对策[J].山西农经,2017(19):95-96.

向晖.企业财务舞弊常见手段及审计要点[J].中国国际财经(中英文),2018(08):110.