浅谈中小企业企业所得税税收筹划问题——以A企业为例_开题报告

A. 文献综述

（查找范文相关文献，介绍本论题目前研究现状、研究成果等内容）

一、国内研究现状

由于我国市场经济发展滞后以及国内对这方面的不重视，我国这方面的研究开始时间稍晚、发展缓慢。

税收筹划在我国受到重视是在唐向和唐腾翔撰写了中国的首部这方面的专著《税收筹划》之后。该书对偷税、避税、节税行为进行了细致的划分，并指出纳税人在遵守法律的前提下，通常不止有一种纳税方法。此后国内的研究才逐渐增多，但大部分都是在此基础上发展延伸。

总而言之，国内对于税收筹划的研究主要是系统研究，对于所得税筹划研究在新所得税法实施之后才开始引起学术界的关注，相关学者纷纷提出自己的研究成果：

任政昕，张珂（2016）则指出“营改增”是我国当前税收改革的主要内容，对国民经济与企业发展有着不可替代的作用。企业应该充分认识到营改增的重要性，并采取合理的对策进行税收筹划措施的制定，以降低企业的税负压力，大大提高综合竞争力和经济效益，促进企业更好更快地发展。

周丽丽（2017）指出“营改增”政策可以有效避免重复征税现象的出现，促进社会尽快形成更先进的良性循环。在企业中应用该政策，可以有效减轻税负，促进企业进步。企业应该根据税收政策及时更改税收筹划方案，选择有效的筹划方法，降低税收风险。

毛文静（2017）认为要想使企业能够在“营改增”背景下良好发展，需要企业做好税收筹划，科学地制定与选择税收筹划方案。同时注重对财务人员的上岗培训、积极调整企业内部结构，使企业能够更好的进行生产经营，创造较高的经济效益。

俞梦姣（2017）认为“营改增”后企业纳税筹划的实质就是在法律法规的管理下寻找合理的税收空间。在不偷税漏税的前提下，通过变通、转换的形式减轻企业面临的税法压力。

李彩芳（2016）指出企业应在财务管理的指导下积极开展税收筹划工作，通过科学的税收管理工作，在减轻企业税务负担的同时，获得自身经济实力的提升。

杜海燕（2016）认为税收筹划是一种科学的理财行为，在法律规定允许的范围内通过合理的税收筹划可以使企业降低费用支出，提高资金使用效率，实现可持续发展的战略目标。

王立萍（2016）指出税收无论其内在的好处如何，从企业的根本利益来讲都是一种损失，税收筹划是企业经济生活的重要组成部分。在会计工作中应该运用税收筹划，减少企业的纳税金额，同时运用税收的优惠政策，用最小的筹划成本取得最大的税后利益。

邹必成（2016）认为企业根据国家的相关法律在经营生产过程中要进行实时适度的税收筹划，健全自身的管理机制，加强对企业内部相关知识人才的培养，从整体的角度辩证地看到税收筹划带来的经济效益，实现企业的迅猛发展[16]。

毛方（2016）指出我国的税收制度正在逐步规范化、制度化，对税收筹划的要求也更加严苛和注重。企业税收筹划作为一项合法的财务管理方式，等企业的最终经济利益具有重大影响。

孔艳平（2016）指出税收筹划是一种理财形式，并且有效的税收筹划能够在企业依法履行自己纳税义务的同时，节约企业的资金，提高企业资金的利用率，进而推动企业快速向前发展。

郭梦茜（2017）指出一般而言，企业税收筹划的开展与企业的整体运营有着紧密的联系，并对企业的融资、利润协调、经营方式等方面产生了不同程度的影响。

总体上我国所得税税收筹划的理论相对于国外而言，发展仍属于不成熟阶段，创新性研究缺乏，案例研究较少，同时企业对于税收筹划并没有引起普遍的重视。

二、国外研究现状

税收筹划在西方已经历了很长时间的发展。理论日趋成熟。

其中，较为著名的是，Scholes(1994)率先提出的有效税收筹划的概念。明确指出税收筹划应该综合考虑使企业税后收益达到最大，而不应局限于如何使缴纳的税负最小。

Myron和Scholes(2002)阐述了有效税收筹划理论的三大战略思想：一是多边契约，即不能只维护自己的利益而不考虑契约方的利益；二是隐性税负，即推行税收筹划方案时需要考虑公司整体的隐形税务支出；三是非税成本，也就是公司在进行税收筹划时应全面分析每一项商业成本，而不能只是考虑税务成本，非税成本往往也对税收决策有着巨大的影响。

在纳税规划作出合规性判决之后，税收筹划的合法性才得到各界人士所承认。同时，20世纪70年代开始的高通胀，引起了人们对货币时间价值的关注。并由此，引发学界开始研究时间对纳税款带来的时间价值的影响。

随着学界各理论的出现，税收筹划的理论逐渐形成完整的体系。理论与事件的契合度已达到较高程度。由此而来的，是产生了新兴的行业——税收公司、会计师、律师开始发展相关的税收咨询代理业务。各国的学界和企业家们，对税收筹划都是比较重视的。无论理论基础和专业人才都支持推进纳税筹划的进一步发展。可以说，在西方，税收筹划已进入蓬勃发展阶段。

B. 范文提纲格式

一、引言

二、浅析我国企业所得税纳税筹划的现状及问题

（一）案例简介

（二）A企业所得税筹划的程序和方案

（三）A企业税收筹划的存在的问题

1.纳税筹划的概念界定不明确

2.税收制度不够完善

3.没有考虑筹划风险

三、完善企业所得税纳税筹划的措施

（一）树立正确的纳税筹划意识

（二）营造企业所得税纳税筹划的法律环境

（三）加强纳税筹划的风险控制

结论

C. 参考文献

[1]Scholes.Delegation Design with Unverifiable Information[J]. Econometric, 1994(6): 62-257.

[2]Scholes, Myron S. Taxes and Business Strategy[M]. A Planning Approach. 2nd Edition, Upper Saddle River, New Jersey, Prentice Hall, 2002: 34-36.

[3]任政昕，张珂.营改增背景下企业税收筹划的对策探析[J]. 中国市场.2016,24: 156-157.

[4]周丽丽.“营改增”政策下企业税收筹划策略[J]. 财会学习.2017: 152.

[5]毛文静.论营改增背景下企业税收筹划的对策[J]. 中国市场.2017,2:37-38.

[6]俞梦姣.试析“营改增”企业税收筹划的全新思路解析[J]. 财经界(学术版). 2017:305.

[7]李彩芳.基于财务管理视角的企业税收筹划研究[J]. 中国商论. 2016:24-26.

[8]杜海燕.企业税收筹划存在的问题及解决策略[J]. 中国管理信息[1]化.2016,4:19-20.

[9]王立萍.以“涉税零风险”为目标的纳税筹划运用途径研究[J]. 现代商业. 2016:147-148.

[10]邹必成.浅谈税收筹划风险防范[J]. 市场周刊(理论研究).2016,11:95-96.

[11]毛方.我国企业税收筹划问题研究[J]. 时代金融.2016,4:117.

[12]孔艳平.浅议加强企业税收筹划实现企业更好发展[J]. 商.2016:178.

[13]郭梦茜.企业发展战略背景下的税收筹划及其优化策略探讨[J]. 科技展望. 2017,10:286.