银冠公司财务舞弊与防范对策研究_开题报告

一、国内研究现状

    关于财务舞弊的动因、识别和监管，国外文献已有了较为系统的研究，也形成了许多成熟的理论，诸如冰山理论和舞弊三角形理论等等，同时对于财务舞弊识别和监管的研究对于实践也有着指导意义。而国内文献的研究也从个体行为因素等方面分析舞弊出现的动因，从财务指标等方面来识别财务舞弊，从加强市场监管和加大惩戒力度来监管财务舞弊进行了诸多较有成效的探讨。本文在前人研究的基础上，选取银冠公司财务舞弊为具体实例，不仅详细分析了公司的舞弊问题和舞弊成因，而且创新性的运用基本面分析，对公司的财务报表从整体到横向纵向再到结构进行了全面分析，以求为识别和防范上市公司财务舞弊寻找突破口。

（一）财务舞弊动因

蒋森(2017)分别就康美药业、金亚科技和新中基从压力、机会和借口三方面总结分析了三家上市公司财务舞弊的动因:第一在压力方面，金亚科技和新中基都是因为业绩下滑带来的退市警告压力，康美药业则是因为土地规模过大导致公司员工纷纷偏离主业而无良好业绩;第二在机会方面，三家公司的内部管理缺陷和外部审计单位失职为其进行财务舞弊提供了得天独厚的条件;第三在借口方面，康美药业是为在股票市场上融得更多资金，金亚科技和新中基则是因为逃避亏损后避免被退市的命运。

（二）财务舞弊监管

    梅伟林、王泽霞(2006)认为2002年中国注册会计师协会发布的值得注册会计师应关注的54种财务舞弊过多，因此作者通过对一些有经验的审计人员调查得出最容易发生舞弊的公司特征排序如下:第一是那些被进行退市风险警示的公司和已被退市的公司;第二是公司内存在一股独大现状的公司，第一控制人权力过大;第三是公司资金困难，面临融资压力的公司。郑桂红(2009)通过对国内对于财务舞弊的惩罚机制进行研究，认为中国的惩罚机制有待进一步改善。现有的惩处机制并未具体化，且相对于真正舞弊者获得的收益，监管部门对其实施的惩罚力度不够。目前证监会对于上市公司财务舞弊的处罚措施是披露违规信息，谴责当事人，并对涉事公司或个人采取罚款和相对较轻的行政处分。

二、国外研究现状

（一）财务舞弊动因

国外学者对财务舞弊动因的研究主要分为以下几类:第一，冰山理论又称二因素论，二因素包括暴露在海平面上的结构部分和隐藏在海平面下的行为部分。一方面，财务舞弊的结构部分是冰山在海平面上的部分，该部分属于公司内部管理方面，其客观性使得该部分可通过一定的技术手段进行识别;另一方面，财务舞弊的行为部分是冰山在海平面下的部分，该部分大都是难以进行量化的，如公司内部职员的价值观，对一些违法违规事情的态度，以及公司对员工的奖励等具有个性化和主观性的部分，这些由于外界不可见，难以控制，而且有着巨大的力量，因此是最为危险的部分。一个企业若内部管理存在缺陷，或者公司内部存在错误的财务观念都有可能诱发公司发生财务舞弊。第二，GONE理论又称四因素论，由贪婪、机会、需要和暴露四部分组成，四者互相作用，共同构成财务舞弊的动因。

（二）财务舞弊监管

    国外学者分别从内部治理机制、独立审计师、外部监管部门以及其他方面来

研究如何对财务舞弊形成有效监管。

    首先，就上市公司内部治理机制来看，《反国外贿赂法》(1977)明确指出上市公司要加强内部治理机制，为向公众披露会计信息的真实性负责。Treadway Committee (1987)认为董事会独立于企业经营有助于降低财务舞弊行为的发生，因此公司应不断完善董事会架构和管理来对公司进行有效监管。Bologna, Lindquist and Wells C 1993)提出公司需加强对内部诚信道德标准的审核机制，掌握内部环境的变化情况，通过对内部环境和诚信道德等的考核来监管财务舞弊行为。McMullen, Raghunandan and Rama (1996)认为上市公司及时向政府或公众披露内部控制的相关信息，有助于防止公司实施财务舞弊行为。

    其次，就独立审计师的角度来监管财务舞弊。1977年1月，美国注册会计师协会对注册会计师在发现舞弊中的责任作出明确规定并将相关内容进行发布。Bologna,Lindquist提出“法务会计+审计师”双保障的手段来防范财务舞弊行为，审计师能够利用自身在审计财务报告中的专业知识和实践经验来识别财务舞弊，保证财务报表在大方向上是相对正确的，但由于缺乏证据，审计师而难以确保一些细节上的正确性。法务会计可以很好的弥补审计师在细节上和证据上的不足，可以对所获取的财务信息以及相关证据进行合理合法的解释。如此一来，财务报告不论是在大方向上还是细节上都可以保证真实性和准确性。

    最后，从其他角度对财务舞弊监管的研究。Elliott and Jacobson (1986)指出财务舞弊征兆对审计师快速识别公司是否有财务舞弊嫌疑具有重要作用，但对财务舞弊的防范和监管需要外部监管机构和内部监管机制的相互协同才能实现。Albrecht指出减少财务舞弊的出现要从营造良好企业氛围和降低舞弊机会两方面做起。

B. 范文提纲

一、引言

二、银冠公司财务舞弊的手段与动因

（一）银冠公司基本情况介绍

（二）银冠公司财务舞弊手段回顾

1. 提前确认收入

2. 伪造交易以虚增收入

3. 少计费用以提升利润

4. 隐瞒报告重要条款以误导投资者

（三）银冠公司舞弊动因分析

1. 压力因素

2. 机会因素

3. 借口因素

三、防范公司财务舞弊的措施

（一）完善公司治理与内部控制

（二）加强注册会计师审计

（三）改善外部监管环境和监管方法

（四）对股民等利益相关者的建议

四、总结

C. 参考文献

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[2]何立军. 企业财务舞弊特征及相关审计方法[J]. 中国市场, 2017(15):348-349.

[3]李花果.“欣泰电气”财务舞弊案例研究[J]. 财会通讯, 2017(10):7-9.

[4]九好集团并购重组财务舞弊问题研究[D]. 河南大学, 2018. 

[5] 郑登津, 闫晓茗. 事前风险、审计师行为与财务舞弊[J]. 审计研究, 2017(4):89-96.

[6] 向晖. 企业财务舞弊常见手段及审计要点[J]. 中国国际财经（中英文）, 2018(8).

[7] 九好集团并购重组财务舞弊问题研究[D]. 河南大学, 2018.

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