基于新税法的个人所得税税收筹划探析_开题报告

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3. 开题报告格式规范参考如下：

A. 文献综述

（查找范文相关文献，介绍本论题目前研究现状、研究成果等内容）

例如：

（一）国外研究现状

Cebula,Clark（2020）在《The tax-rate induced bond substitution hypothesis and the traditional textbook treatment of the relationship between tax-free and taxable bond yields》中指出，企业采用转移资金给关联企业的方法，可以达到减税的目的，通过进一步研究建立了纳税筹划的理论模型。Paolo Di Caro.（2020）在《Decomposing Personal Income Tax Redistribution with Application to Italy》指出，纳税筹划是企业财务管理中的一个非常重要的方面，在经济活动发生前，筹划出纳税最少的方案，企业根据方案安排经济活动，实现纳税最少，收益最大的目的。Petra Foubert,Alexander Maes等人（2020）在《Alexander Maes,Michelle Wilms. Qualitative employment relationships for Ph.D. students in the EU?》中发现，与大企业相比，中小企业体量小、调整快，通过系统地安排业务活动，可以更容易、更充分地享受税收优惠政策，获取更多经济利益，在纳税筹划方面具有独特性和优越性。Creina Day,Garth Day（2020）通过《Aging, voters and lower income tax: A role for pension design》，探讨企业如何利用会计与税收的差异来开展纳税筹划。Sieuwerd Gaastra（2020）在《Personal Income Taxation and College Major Choice: A Case Study of the 1986 Tax Reform Act[J]. Public Finance Review》中重点研究大规模企业集团的纳税筹划，将纳税合规性验证作为企业集团纳税筹划的前置条件，并取得了新的理论研究成果。他在研究纳税筹划的外部环境时，阐释了企业集团与税务机关之间的关系，认为税务机关的管理也是纳税筹划的影响因素，在纳税筹划不仅要遵守法律法规，还要主动接受税务机关的管理。Estévez Schwarz,Sommer（2020）在《Sommer. Feasible smooth income tax schedules: benefits and distributional implications》中重点对跨国公司进行了研究，他发现影响跨国公司纳税筹划的一个非常关键的因素是资金链。同时，他还通过大量案例论证了纳税筹划的实施过程，认为应重视纳税筹划的理论研究和实践应用，培养善于进行纳税筹划的财务人员。

在纳税筹划理论方面，Esteban García Miralles（2019）在《The Spanish personal income tax: facts and parametric estimates》中提出：税制改革对个人所得税纳税筹划有重大影响，税制改革为纳税筹划提供了方向，并提出国家应对税制改革后的收入浮动和通货膨胀及时做出调整。Miguel Almunia,David López Rodríguez.（2019）在《The elasticity of taxable income in Spain: 1999-2014》中认为认为严重影响纳税人生活质量的收入不应该被纳入课税范围，将所有对应税收入叠加后，去除不该纳税的部分。

在费用扣除额标准方面，Craig O.Brown（2019）在《Economic leadership and growth》中最早提出所得税指数化想法，核心思路是用供给和需求的不停修正检验，得出在所得税进行价格指数化调节的情况下，税收与实际收入而非价格水平相关。Doris Pramme（2019）在《How does population ageing impact on personal income taxes and social security contributions?》中认为应当直接建立费用扣除和市场价格反馈机制，忽略政府决策的环节，这样可以避免政府决策的滞后给税收费用扣除带来负面效应。

（二）国内研究现状

1.我国纳税筹划的研究大致可分为四个阶段：  

第一阶段：我国纳税筹划的起步期（1994 年以前）。

改革开放之前，我国实行的是高度集中的计划经济体制，国家财政收入主要来源于国有企业的利润上缴，税收的职能作用也因此受到限制。改革开放以后，财税部门提出开征国营企业所得税和个人所得税的基本设想，并确定配合对外开放政策、税制改革优先解决对外征税问题，纳税筹划由此萌芽。通过中国知网（ :// .cnki.net/）进行文献检索发现，这一时期以“税收筹划”、“税务筹划”、“纳税筹划”为主题词的只有 3 条，以“节税”为主题词的有 4 条，而以“避税”为主题词的有 113 条。代表著作有张同青（1988）发表的《浅谈国际避税与反避税》，谷志杰（1993）发表的《更新税收观念·重建税收理论》等，专家与学者们试图通过对避税行为的研究，开拓一个新的研究领域，即纳税筹划。 

第二阶段：我国纳税筹划的探索期（1994—2001 年）。 

这一时期开启的标志是 1994 年《税务代理试行办法》的施行，使得税务代理在法律上得到认可，税务代理行业得到发展。1999 年 11 月，在国家教育部第二次研讨会上，与会代表认为可以将《税务筹划》作为大学选修课，待条件成熟后再考虑定为必修课，这标志着税收筹划开始被关注。2000 年《中国税务报》率先开办了“筹划周刊”，公开讨论纳税筹划问题，是一次社会观念与思维的质的飞跃。2001 年 1 月，“中国税收筹划网（ :// .ctaxplan.com/）”成立，使得纳税筹划进一步发展。 

第三阶段：我国税收筹划的发展期（2001—2007 年）。 

2001 年 5 月，《税收征收管理法》的颁布和实施标志着我国税收筹划进入了发展期。随之越来越多的关于税收理论的报刊纷纷开办 “税收筹划”专栏。宋效中等（2007）的《企业纳税筹划误区探析》认为虽然纳税筹划在我国有了一些理论和实务研究，但仍有待进一步发展。 

第四阶段：我国纳税筹划的繁荣期（2008 年至今）。 

2008 年《企业所得税法》颁布后，我国的税收筹划进入一个全新的发展阶段。庄粉荣于 2010 年出版了《税收筹划大败局》专著，分析总结了企业在进行纳税筹划中失败的原因并提出了筹划建议。通过中国知网（ :// .cnki.net/）进行文献检索，2008 年-2018 年关于“纳税筹划”的文章有 5,540 篇，可见在 2008 年后我国关于纳税筹划的研究之繁荣。 

2.我国的个人所得税纳税筹划 

随着个人收入的不断提高，人们对个人所得税筹划进一步重视，对个人所得税筹划的研究可分为劳动所得理论和费用扣除理论：在劳动所得理论方面，黄莉丽（2020）在《探讨工资薪金所得的个人所得税纳税筹划》中提出对性质相同的收入进行合并，有利于解决纳税人在税收负担上的不公平，并分析了工资薪金和劳务报酬所得进行合并课征的可行性。唐婉香（2020）通过《新个税法实施的背景下企业个税筹划研究》中的构建数学模型，计算出年薪的有利发放区间，从而避开税收雷区。田婧（2020）在《新一轮税制改革背景下<税收筹划课程教学改革探讨>中从劳动收入和资本收入的相对份额入手，通过测算得出在劳动要素所得上的税收流失率高，因为非受雇的劳动所得不像工资薪金那样具有规范性，从而在纳税筹划上具有很强的操作性。肖汉林（2020）《风险投资中纳税筹划运用——以顺为资本领投南芯半导体为例》中提出在一次性发放年薪方面，可选取按月平摊或以季度奖金的方式，计算分析后发现采用按季度发放时税负最小。在费用扣除理论方面，楼丽红（2020）在《新个人所得税法下个税筹划的研究》中阐述的“综合费用扣除”由家庭基本的生活费用和为取得应税所得的成本费用两部分构成，前者属于间接费用，后者属于直接费用。唐久芳（2020）在《翻转课堂教学法在“税务筹划”教学改革中的应用研究》中认为，只有综合纳税人的各项所得，基于其生活状况确定可扣除的成本和费用，建立综合和分类相结合的税制模式是实现个人所得税公平的前提条件。刘岩（2020）在《梁安琪.利用Excel规划求解筹划新税法下个人所得税的纳税[》中提出，确定扣除费用标准的核心问题是明确对劳务报酬所得费用扣除标准的依据，即其同工资薪金所得一样，是纳税人的劳动收入，因此其扣除额应基于纳税人的生计需求而非必要成本。王巧玲（2020）在《浅析纳税筹划在企业实际工作中的运用》中认为当前个税征收模式最突出的弊端是无法全面衡量纳税人的收入水平，对不同来源的收入规定不同的费用扣除标准，往往造成收入相等的纳税人税负不同，这会加大纳税人对当前税制设计的不满。

B. 范文提纲格式

摘  要

引  言

一、个人所得税以及税收筹划概述

（一）新个人所得税法

（二）新个税税法的变化

（三）个人所得税税收筹划

二、个人所得税收范围

（一）综合所得

（二）个税征收的特殊情况

三、新个税实行的问题

（一）综合收入的确认

（二）专项附加扣除的确认

四、新个税法下个税筹划的建议

（一）利用发票税收筹划

（二）利用不同税目税收筹划

（三）利用专项扣除政策税收筹划

（四）利用税收优惠政策税收筹划

（五）利用调整一次性奖金的发放方式进行纳税筹划

结束语

参考文献

致  谢（提供二级或者三级提纲）

C. 参考文献

[1]Cebula,Clark. The tax-rate induced bond substitution hypothesis and the traditional textbook treatment of the relationship between tax-free and taxable bond yields[J]. Applied Economics,2020,52(14).

[2]Paolo Di Caro. Decomposing Personal Income Tax Redistribution with Application to Italy[J]. The Journal of Economic Inequality,2020,18(1).

[3]Petra Foubert,Alexander Maes,Michelle Wilms. Qualitative employment relationships for Ph.D. students in the EU?[J]. European Labour Law Journal,2020,11(1).

[4]Creina Day,Garth Day. Aging, voters and lower income tax: A role for pension design[J]. Economic Modelling,2020.

[5]Sieuwerd Gaastra. Personal Income Taxation and College Major Choice: A Case Study of the 1986 Tax Reform Act[J]. Public Finance Review,2020,48(1).

[6]Estévez Schwarz,Sommer. Feasible smooth income tax schedules: benefits and distributional implications[J]. Applied Economics,2020,52(2).

[7]Esteban García Miralles,Nezih Guner,Roberto Ramos. The Spanish personal income tax: facts and parametric estimates[J]. Documentos de trabajo del Banco de España,2019(7).

[8]Miguel Almunia,David López Rodríguez. The elasticity of taxable income in Spain: 1999-2014[J]. Documentos de trabajo del Banco de España,2019(24).

[9]Craig O. Brown. Economic leadership and growth[J]. Journal of Monetary Economics,2019.

[10]Doris Prammer. How does population ageing impact on personal income taxes and social security contributions?[J]. The Journal of the Economics of Ageing,2019,14.

[11]张同青.浅谈国际避税与反避税[J].涉外税务,1988(02):16-18. 

[12]谷志杰.更新税收观念 重建税收理论[J].税务研究,1993(06):2-3. 

[13]宋效中,高淑芳.企业纳税筹划误区探析[J].科技情报开发与经济,2007(08):198-199. 

[14]黄莉丽.探讨工资薪金所得的个人所得税纳税筹划[J].纳税,2020,14(06):37.

[15]唐婉香.新个税法实施的背景下企业个税筹划研究[J].财会学习,2020(04):167-168.

[16]田婧.新一轮税制改革背景下《税收筹划》课程教学改革探讨——以广东财经大学华商学院为例[J].纳税,2020,14(04):40-42.

[17]肖汉林.风险投资中纳税筹划运用——以顺为资本领投南芯半导体为例[J].中国管理信息化,2020,23(03):16-18.

[18]楼丽红.新个人所得税法下个税筹划的研究[J].商讯,2020(03):187-188.

[19]唐久芳,欧阳胜银.翻转课堂教学法在“税务筹划”教学改革中的应用研究[J].科教文汇(中旬刊),2020(01):83-84.

[20]刘岩,袁万龙,梁安琪.利用Excel规划求解筹划新税法下个人所得税的纳税[J].财经界(学术版),2020(01):201+203.

[21]王巧玲.浅析纳税筹划在企业实际工作中的运用[J].中国商论,2020(02):147-148.