投资性房地产公允价值计量的应用及财务状况影响研究_开题报告

（一）国外研究现状

1.国外有关公允价值计量的研究主要集中在金融工具中,与投资性房地产有关的研究主要存在于欧洲或澳洲等允许有形资产重估的国家中。

（1） 投资性房地产公允价值选择的影响因素

1.在契约动机的验证中,Christensen和Nikolaev(2009)以法国和德国多个行业的公司为样本验证了债务契约动机。 他们发现,对于非金融资产,财务杠杆更高的公更愿意采用公允价值模式,而不是成本模式。 但Quagli和Avallone(2010)通过多重Logistic模型考察了投资性房地产(IAS40)公允价值模式在芬兰、法国、德国、希腊、意大利、西班牙和瑞典这欧洲七国的应用,他们用企业规模、市账比和资产负债率分别作为政治成本、信息不对称和债务契约的代理变量,发现规模、市账比分别与公允价值模式选择显著负相关,而资产负债率与公允价值模式选择没有显著的相关关系。 他们的研究表明,规模越大,企业选择公允价值模式的可能性越小。在管理机会主义动机的验证中,Dietrich,Harris和Muller(2001)对英国投资公司研究时发现,在投资性房地产的出售交易中,机会主义动机是样本公司管理层重估公允价值的一个动机,管理层会通过投资性房地产的出售利得来平滑报告收益。在FRS30实施后,资产的重估升值可能会减少出售利得,但管理层仍可以通过再次评估资产公允价值来实现对净资产变动的平滑,并在重新举债之前调增净资产以降低债务融资成本.Quagli和Avallone(2010)也在研究中得到了管理机会主义的微弱证据。在信息不对称的验证中,Edelstein,Fortin 和Tsang(2012)的研究也发现使用公允价值模式的企业,非常详细地披露J投资性房地产的相关会计信息但 Quagli 和 Avallone(2010)使用市账比作为代理变量衡量信息不对称,结果发现信息不对称与公允价值模式显著负相关,开认为,投资性房地产的公슈价值估计中的成长机会,导致丁较低的信息个对杯.们Cairns等(2011)统计对英国和澳大利亚公司的资产计量模式时发现,投贷性房地产越多的企业更容易选择公允价值计量模式。

（二）国内研究现状

（1）我国目前理论界与实务界并不乏对投资性房地产的讨论。 从研究内容看,

现有文献大概分为三类: 第一类是新准则出台后对投资性房地产在会计实务中具体运用的解读; 第二类是分析投资性房地产两种计量模式的影响因索;第三类是讨论投资性房地产的公允价值应用选择。 第一类文献主要探讨了投资性房地产涉及的具体会计核算,分析成本模式与公允价值模式下的资产规模、会计利润以及所得税缴纳情况,或者比较两者的差异,或者对比我国的投资性房地产准则与国际会计准则的相关规定,这类文章不胜枚举,在此略去。第二类和第三类文献大都借助实证研究予以验证,但由于CAS颁布时间有限,迄今不过7~8年,而投资性房地产的研究数据有限,因此相关研究的数量也不多。

（2）极少数研究采用了实证检验的方法探寻投资性房地产公允价值选择的影响因素。陈鹰选择2007年的30家房地产上市公司为样本，以二元模型进行回归，发现只有市值账面比代表的信息不对称能较好的解释企业为什么对投资性房地产选择公允价值模式。以相同的模型考察市场化程度、股权性质以及债务契约对投资性房地产后续计量属性的选择，结果显示市场化程度越低，企业选择公允价值的比率越高，其中，借款水平越高的非国有上市公司，其选择比率越高。大部分研究采用了案例研究的方法。贾莉莉和张鸣在对CAS3中与投资性房地产有关的会计确认、计量、披露、公允价值的计量前提以及两种模式相互装换等具体准则深入分析的基础上，对2007年至2008年6月之间采用公允价值模式的上市公司其所在行业分布、公允价值变动损益等内容进行了统计。对其成本模式下的资产和经营状况进行了详细的优势分析，指出公允价值采用成本过高、增加企业纳税成本以及财务稳健目的是影响企业不选择公允价值模式的主要原因。

范文提纲

引言：投资性房地产的公允价值的价值相关性分析

一、投资性房地产概念界定和理论基础

（一）公允价值的概念及其特点

（二）公允价值的理论

二、公允价值计量在投资性房地产中的应用

（一）投资性房地产公允价值计量原则

（二）投资性房地产公允价值的确定方法

三、投资性房地产公允价值计量的财务影响

（一）投资性房地产公允价值计量对公司税收的影响

（二）投资性房地产公允价值对上市公司业绩的影响

C. 参考文献

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 :// .china.com.cn/chinese/FI-c/245710.htm.