浅谈个税改革后企业员工的纳税筹划_开题报告

随着国家税收征管制度的不断完善，企业财税逐步走向规范化、标准化是必然的结果。之前通过一些不合规的方式来逃避个税的行为也随着金税三期系统的上线而无可用之地。因此如何安全合法无风险的降低企业员工个人税负，目前最有效可行的办法就是进行个税的纳税筹划。当然个税筹划 的意义不仅仅在于可以降低企业员工的税负压力，同时对企业的人才稳定也有非常积极的作用。合理的税收筹划会让每个人都有纳税意识，会让大家意识到只有了解更多的税收筹划方式才能给自己的收入制定一个最合理的安排，这样对推行税法知识的普及也有非常大的现实意义。

B.文献综述

一、国内研究现状

2018年对我国税务发展来说是非常具有纪念意义的一年，为了建立一个高效率的税收征管体系，我国将国税与地税合并管理，推行了社会统一信用代码证的实行，简化了纳税人的办事流程。同时，2018年我国个税也实行了空前的改革，不仅提高了个税的免征额，同时也增加了专项扣除以及其他优惠措施。随着新个税的推行实施，如何正确合理合法为企业员工进行纳税筹划也成为大多数人非常关心的问题。

陈如心在《个人所得税税收筹划研究》一文中说到税收筹划归根结底是为了使纳税人自身达到财务利益的预期目标，其表现形式从表面上来看就是设定各种合法方案，达到少缴税或者递延缴税的目的。马彦在《A公司薪酬中的个人所得税纳税筹划研究》中指出将税收筹划与薪酬管理有关理念相结合，从量和质两个方面对不同收入及知识层次人员的工资薪金进行税收筹划分析。 江轩宇,朱琳在《工薪所得税筹划与企业创新》的金融研究期刊上也表明工薪所得税筹划对企业创新具有积极的促进作用; 员工应税压力越大，工薪所得税筹划对创新的促进作用越明显，税制改革会抑制二者的正向关系，由此表明纳税筹划主要通过降低工薪税负的不利影响，强化薪酬的激励效应，进而促进企业创新不断研究新政策、新法规，充分理解、充分实践。钟 滔在《浅析新个税下的税务筹划》中提出在合理范围内做好个税筹划，减少不必要的支出，可以实现企业的价值提升。周玉在《个人所得税纳税筹划的必要性与可行性》一文中认为个人所得税的纳税筹划意义重大，有积极的正向作用，有利于提高个人、企业的纳税意识，帮助他们减少纳税税额，间接的拉动国内需求，促进我国经济的发展。所以，不论 是企业还是个人都要对个人所得税纳税筹划重视起来。

二、国外研究现状

相对于我国而言，国外的纳税筹划已经发展的相当成熟，个人所得税的纳税筹划史也已经研究了近80年，理论研究也非常充分。人们对于纳税筹划的认知程度比较重视。尤其是美国，美国的个人所得税几乎占到了税收收入的六成左右，是其主要的收入来源。 YASAR  Khan在《Tax  Planning  for  Individuals》一文中认为有效的税务筹划是企业或个人理财规划的重要组成部分。Susan  B.  Garland也通过《 Consider a Roth  IRA  For  Tax-Free  Income 》一文提出经过筹划，利用免税收入流，可避开超过收入的一定阀值而得到免税。Billie  Jean  Miller  and Sylvester  J.  Schieber在《Employer Plans, IRAs and Retirement Income Provision:  Making  a  Molehill  Out of  a Mountain》中也提出雇主对雇员工资收入与退休金收入进行筹划调整，可以取得一定节税效果。

C.范文提纲

一、个税改革的背景和内容以及为员工纳税筹划的意义

（一）个税改革的背景

1.个税在税收中的重要地位

2.个税改革的时间及原因

3.个税改革的意义

（二）个税改革的内容

1.提高个税免征额

2.增加了专项附加扣除

3.个税计征与征管方式的改变

（三）为企业员工进行纳税筹划的意义

1.对企业发展的意义

2.对员工的意义

3.对社会发展的意义

二、以某软件企业为例论述如何为员工实施纳税筹划

1.充分利用专项扣除及五险一金政策如鼓励员工参加学历教育，提高公积金缴纳额度，充分享受税前扣除限额

2.通过转换员工收入形式来筹划个税，分拆公司经营项目，成立多个公司。某员工在A公司所得为工资薪金，在B公司则以兼职形式取得劳务报酬所得，劳务报酬所得可以享受税收折扣

3.合理分配企业员工的全年收入所得，对于年薪制员工应充分利用年终奖政策，合理划分该员工的工资薪金所得以及全年一次性奖金所得，充分享受税收优惠

4.将工资收入所得筹划到员工福利所得，可以通过几种方式如通过适当调高差旅报销补贴来分化部分工资收入，筹建员工食堂等。

三、个税纳税筹划应该遵循的原则

1.合法性原则

2.事前筹划原则

3.综合效益性原则

四、总结

参考文献

[1]陈如心. 个人所得税税收筹划研究[D].天津财经大学,2014.

[2]马彦. A公司薪酬中的个人所得税纳税筹划研究[D].哈尔滨理工大学,2015

[3]江轩宇,朱琳,伊志宏,于上尧.工薪所得税筹划与企业创新[J].金融研究,2019(07):135-154

[4]钟滔.浅析新个税下的税务筹划[J].广西质量监督导报,2019(04):251

[5]周玉 . 个人所得税纳税筹划的必要性与可行性［J］. 2017（17）

[6]YASAR  KHAN.  Tax  Planning  for  Individuals[J].  Credit  Control   , 2013(1): 37-41

[7]SUSAN  B.  Garland.  Consider a Roth  IRA  For  Tax-Free  Income  [J]  . Kiplinger's Retirement Report,2013(12):1-5 

[8]陈琼薇． 新个税下个人所得税纳税筹划探讨 ［J］． 现代商贸

工业，2019 ( 12) : 110 － 111

[9]罗玲芳． 新个税法下的个税筹划 ［J］．财经界 ( 学术版) ，2019 ( 02) : 149．

[10]徐颖.浅议工资薪金的个税筹划[J].现代国企研究,2018(12):95

[11]吴美花.个税改革下员工个人所得税筹划以及对企业的影响[J].财会学习,2019(23):157-158.

[12]赵洪利.新个人所得税法下工资薪金和年终奖纳税筹划的研究［J］.中小企业管理与科技（中旬刊）,2019（2）

[13]BILLIE  JEAN  MILLER  ,  SYLVESTER  J.  SCHIEBERMILLER.  Employer Plans, IRAs and Retirement Income Provision:  Making  a  Molehill  Out  of  a Mountain[J]. Pension Benefits,2014(1):7-8