浅谈杭州市支持小微企业科技创新的财税政策问题分析及对策开题报告

一、发达国家对小微企业的财税政策支持现状

国外小微企业也具有数量多、吸纳劳动力强等特点。譬如美国有超过2700万个小微企业，占美国企业总数的99%；欧盟93.3%的企业雇员人员在10人以下。小微企业对社会经济的重要贡献与小微企业在市场经济竞争中的经济地位并不匹配。小微企业因为规模小、产量低等特点，在市场环境中本身存在脆弱性。为了对小微企业进行必要的帮助，欧美各国均对小企业的发展给予了支持和政策倾斜，尤其是财税政策上的支持。综合有关的研究文献来看，欧美各国给小微企业的财税政策的支持主要存在以下方面：

德国的小微企业一般具有较高的科技水平、较强的盈利水平、较大的资产规模等特点；德国政府对小微企业的财税支持比较宽泛，包括：为创业者提供小微贷款；对高新技术企业提供补贴等。

英国则把重心聚焦在小微企业融资困难上，主要通过降低企业税收压力，构建公平的人力市场等措施；英国政府财政支持的主要手段表现在补贴和专项基金，主要表现为：就业补贴，包括为低收入企业主社会保险费用进行补贴；为中心企业设立加速计划基金。另外英国政府还采取了税收优惠，对不超过6000英镑资产的企业，可享受企业所得税免征的优惠；总资产在6000-12000英镑之间的企业，优惠率随着总资产递增而递减的获得减免0-50%的企业所得税优惠。

美国对小微企业的支持历史较长，主要目的是鼓励小微企业参与市场竞争，限制市场形成垄断。1953年，美国正式出台《小企业法》，并依据该法成立了小企业管理局，为小企业进行保护、支持和咨询相关的服务。

日本支持小微企业发展的税收优惠措施主要包括：减轻小微企业的税率，譬如，如资本金在1 亿日元以上的普通法人的法人税税率为37.5%，而对资本金在1 亿日元以下的中小法人的年度所得分两部分征税，即800 万日元以下按28% 的税率征税，超过800 万日元的部分按37.5% 的税率征税。另外还对中小法人债务准备金的特别处理。实行促进创业和技术创新的税制。

二、国内对小微企业财税政策研究

我国对于小微企业的界定在2011年才有官方的划分标准，在此之前，小微企业是包含在中小企业范围中的。当时国家统计局2011年印发的《统计上大中小微型企业划分办法》（国统字〔2011〕75号），其中首次规定了小微企业的界定。自颁布了小微企业划分办法后，政府为促进小微企业的发展，实施了一些列财政政策，而研究也逐渐成了热点。主要包括：

黄洁莉就小微企业财税政策存在引导性不强，缺乏系统性、稳定性，税收优惠适用面窄等问题，提出需要构建扶持小微企业财税政策绩效评价制度，对扶持小微企业的财政政策进行评价，进而更好地解决现有财税政策存在的问题。周广仁指出目前小微企业存在融资难、发展要素受限、产业结构性矛盾突出、自主创新能力不强、政策扶持力度不足等特点，应在借鉴国际税收政策经验的基础上，对小微企业的技术创新进行多方位的税收政策支持。包括建立法律保障体系，减轻税费负担，完善促进科技进步的税收政策，加强创办及投资的税收政策支持，消除重复征税，完善出口退税及境外所得抵免政策，加大小微企业融资的税收优惠力度，改进涉税服务等九条建议举措。孙玉栋、孟凡达根据调查问卷统计结果对小微企业税费负担的敏感性进行分析，结合对小微企业优惠政策的效应分析，提出小微企业税收政策应从以下五方面进行完善：优化纳税服务；改进目前对小微企业的流转税优惠政策；降低指向性税收优惠门槛；探索小微企业的税制简化；加强税务部门与银行的数据对接，使小微企业的纳税信用信息充分利用于信用贷款。艾乐陈指出就我国对小微企业科技创新相关的财税政策而言存在普惠性的财税优惠政策对小微企业的科技创新没有促进作用，税收优惠政策存在漏洞、小微企业的涉税风险增大，在鼓励小微企业进行科技创新方面的配套措施不完善等问题。特提出完善创业投资税收优惠政策、出台鼓励小微企业科技创新的专项税收优惠政策、进一步完善纳税服务和执法辅助体系、建立完善各类公共服务平台促进小微企业的科技创新等四大举措。

B. 范文提纲

一、引言

（一）研究背景及意义

（二）文献综述

（三）研究思路及方法

二、相关概念机理论基础

（一）相关概念

（二）理论基础

三、杭州市小微企业科技创新财税政策现状分析

（一）所采取的政策及成效

（二）存在的问题及分析

四、国内其他地区小微企业科技创新财税政策经验借鉴

（一）国内其他城市典型经验、

（二）经验借鉴

五、优化杭州市小微企业科技创新财税政策对策分析

（一）出台鼓励小微企业科技创新的专项税收优惠政策

（二）建立完善各类公共服务平台促进小微企业的科技创新

C. 参考文献

[1] Emmanuelle Auriol, Michael Warlters. Taxation base in developing countries [J]. Journal of Public Economics, 2005(89):625-646. 

[2] 林汉川，魏中奇.中小企业发展的国别比较[M] . 北京：中国财政经济出版社，2001:117-118.

[3] 刘泉红，刘健. 国外中小企业政策比较及对我国的启示[J]. 中国中小企业, 2017(07):31-33.

[4] 于海峰，谭楚玲. 欧盟与中国支持中小企业技术创新财税政策的比较研究[J]. 税务研究, 2009(11):82-85.

[5] 李留法. 发达国家促进中小企业发展的财税政策与经验借鉴研究[J]. 经济研究导刊, 2014(22):83-84.

[6] 朱坤林. 中小企业财税支持政策的国际比较及启示[J]. 经济与社会发展, 2011(01):29-31.

[7] 黄洁莉. 论构建扶持小微企业财税政策绩效评价制度[J]. 税务研究, 2012(12):14-18.

[8] 周广仁. 促进小微企业健康发展的税收政策取向[J]. 税务研究, 2012(12):8-13.

[9] 孙玉栋, 孟凡达. 我国小微企业税费负担及优惠政策的效应分析[J]. 审计与经济研究, 2016(3):101-110. 

[10] 艾乐陈. 浅谈支持小微企业科技创新的财税政策问题分析与对策[J]. 会计师, 2019(12): 13-14.