论审计重要性与审计风险-开题报告-文献综述-参考文献

国内外研究的历史与现状

国外审计评价指标的研究现状显示的是从20世纪60-70年代国外就开始对审计进行了研究，到90年代审计已受到世界各国的关注。随着我国社会主义市场经济的发展，注册会计师的业务范围在不断扩大，与此相适应的是注册会计师的法律责任也在扩大，加强对审计风险的防范已是摆在事务所和注册会计师面前重要的课题。从审计的发展历史来看，审计风险的出现和发展是一个渐进的过程。不同时期的审计风险表现出不同的时代特征，不同时期的审计风险，也都有各自形成的主要原因。

国外政府审计理论的研究相比国内稍些成熟，形成了一套较为完善的政府理论体系，这些理论体系对我国审计理论研究起到了积极的引导和推动作用。“审计”这一概念首见于1948年3月阿瑟.肯特在美国《内部审计师》杂志上发表的“经营审计”一文。根据有关文献记载，最早有关审计的论著，当属美国管理咨询师威廉·伦纳德于1962年撰写的《管理审计》。随后，便出现一些涉及该方面的文章和专著。自20世纪70年代以来，随着审计的进一步开展，学术界将目光转向政府绩效审计理论和实务，如1979年美国利奥·赫伯特等出版的《管理绩效审计学》等。20世纪90年代以后，绩效审计己成为大多数发达国家政府审计的主要内容，在西方国家出现了大量绩效审计方面的专著，形成了比较系统的绩效审计理论体系，如1992年政府绩效审计的供需均衡分析，美国R.E.布朗等合著的《政府绩效审计》等。除了相关论著对政府绩效审计政府研究外，有关范文对政府绩效审计的研究则主要论述西方各发达国家绩效审计的理论和应用，这些文章包括:1989年出版的《日本中央政府绩效审计》等等。

国外审计风险研究已有较长的时间，也取得了很多重要的经验。中国审计风险研究起步比较晚，而且所处的整个市场经济体系并不十分健全。我国目前对审计风险的研究主要还是以理论研究为主，这可能与研究的对象有关。但随着我国证券审计市场的逐步完善，统计数据资料库日益完整，越来越多学者开始或已经从事实证研究了。他们把一些与审计风险较为密切的变量作为审计风险的替代指标，他们的研究结果对我国注册会计师和注册会计事务所如何较好地规避审计风险提供了有利依据。由此长远来看，我国的审计风险控制和防范一定要向规范化，现代化发展，有待进一步深入研究。国外的市场体系和法律体系相对我国来说比较健全，但是也有很多事例说明了国外的审计也存在着许多问题，各国都在花大心思地研究关于审计风险的防范和控制的办法。

（二）存在的问题

世界经济不断的发展，企业规模和经营范围不断扩大，会计记录的数量不断增加，内容日趋复杂，同时伴随着企业内部控制的不断完善，这时，详细审计已经必不可少，审计重要性概念也随之产生，并很快在审计实务中广泛运用，且在审计理论中占有重要地位。但是，日常会计业务中常常存在一些负面问题对会计的判定存在影响。影响审计重要性的主体因素主要包括审计人员的心理特征，思维方式，审计经验和职业道德；另外影响审计重要性判断的客体因素主要有行业特征，企业类型，企业规模，会计报表使用者以及对会计信息的需求，企业管理层的会计政策。

审计风险与审计重要性存在正向关系，随着重要性影响而变化着。审计风险形成的客观原因有：1.审计对象的复杂性和审计内容的广泛性，一些补偿贸易等金融衍生业务成为很普通的经营行为，这就导致了企业的审计工作更加复杂，风险也随之增大。2.法律、政策的不完善、不稳定，近年来，我国的财政政策经历了几次调整，这些调整直接影响了我国审计工作的开展，也容易形成审计风险。3.会计电算化的应用和网络技术的发展，审计人员在利用计算机审计系统行驶经营的企业审计时，缺少计算机的辅助审计环节，而目前的计算机舞弊现象更加隐蔽，不容易被发现，这必然加大了审计工作的难度。4.内部控制失灵产生的风险，如果被审计的企业内部没有那么完善的控制系统，加上管理上的松散，有漏洞，极有可能为审计风险埋下隐患。5.审计方法模式滞后，仍滞留在账项基础审计和制度基础审计阶段。6.审计操作不规范，实际操作中有些审计人员忽视法律法规的权威性，私自进行违规操作，这样就增加了审计风险的发生概率。

范文详细阐述了审计重要性与审计风险的关系，它们各自产生的原因，以及被影响的因素，力求从不同角度来把握所要研究的论点。

二、范文提纲

前言

一．审计重要性与审计风险

（一）审计重要性的含义

（二）审计风险的含义

    二．审计重要性的理论分析

（一）审计重要性的成因

（二）影响审计重要性的因素

（三）审计重要性的判断

 三．审计重要性与审计风险的关系

四．审计风险的形成与防范措施

(一) 审计风险形成的原因

(二) 审计风险的防范措施

结论

三、参考文献

 [1.]CPA教材.《审计》.经济科学出版社 ，1998年 

[2.]翟志华.《论审计风险的防范与控制》，2009年03期

[3.]杨荣美.对审计重要性的再认识[J].《财会研究》，2002年09期

[4.]王彩琴.商场现代化.《浅谈审计重要性与审计风险的关系》 2010.12.10

[5.]曹瑞兆.注册会计师审计风险及防范.中国证券期货，2010（02）

[6.]蔡艳艳.《财会研究之审计重要性与审计风险关系的再认识》，2000年期刊

[7.]吕跃金．国际审计准则第320号和450号的新发展及其对我国的启示[J]．审计与经济研究，2007，3(2)：47—51．

[8.] 谢盛纹.关于审计重要性的一点思考[J]．《四川会计》，2005年08期

[9.] 段兴民.张连起.陈晓明.审计重要性水平[M].上海财经大学出版社，2004

[10.]王广亮.李秀华《对重要性与审计风险关系的再认识》，2013年期刊

     [11.]葛家澍.《最新会计审计准则实务讲解与应用指南》，2006年3月期刊

[12.]刘明辉.《审计》.财经大学出版社.2003:186-300