AR企业内部控制存在的问题及其对策研究_开题报告

国内现状：我国开展内部控制的研究比较晚，研究开始于20世纪80年代，且起初都是停留在理论阶段。内部控制的发展大致经过以下过程：内部控制管理以政府为主导，1999年通过财政部颁布的《内部会计控制规范—基本规范》对健全内部控制提出原则要求。2008年6月28日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门联合发布了《企业内部控制基本规范》，延至2010年1月1日起鼓励非上市公司的其他大中型企业自愿执行。2010年4月26日财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门再次联合发布了《企业内部控制配套指引》，要求执行内控规范的企业必须对本企业内控有效进行评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告的有效性进行审计，出具审计报告。2012年2月7日，上市公司监管部发布了《关于做好2012年上市公司建立健全内部控制规范体系监管工作的通知》，2012年5月7日，国资委发布《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》。要求无论央企上市公司要分类分步建设与实施内部控制体系。

透过以上各个阶段的情况可以看出：我国企业的内部控制的水平参差不齐， 大中型企业和上市公司纷纷完成了企业自身的体制改革，对于内部控制的重视度较高。另外，还有一部分企业未意识到内部控制的重要性，对内部控制存在很多误解，甚至概念模糊，在实施过程中存在许多问题。如公司治理结构不完整，多数企业的高级管理人员所要建立董事会、监事会、所有者的制衡关系，没有形成“产权清晰、政企分开、责权明确、管理科学”的现代企业制度。虽然原有的上下级隶属关系已名存实亡，企业独立的法人治理权得以落实，但离真正的法人治理结构还有很长一段距离，相应的监督制约机制还未真正形成。所要企业的管理者应该遵照职权相互制衡，客观、公正的开启企业治理。还一个问题就是未形成完善的内部控制制度。现实中，许多企业只注重建章建制，没有根据企业实际的情况而设定内部控制制度，也没有配套相应的责权制度，而且没有根据企业的业务发展的改变而及时的进行修补，使得内部控制制度操作性不强，有效性和完整性都不足。企业忽视事前、事中的风险防范控制，过多的偏重于补救为主的事后控制，造成了内部控制的不及时。所以需要建立激励制度，鼓励全员提高自身能力，参与风险控制。这样制度而不是单单的制度，而是作为一个日常的工作事项在执行。另外一个问题就是企业没有一个严格的预算管理制度，企业表面上很重视预算，但是实际执行结果却不尽人意。主要原因是预算编制不合理，准确度不高。预算编制完成后未对全员形成约束。预算执行过程中没有严格的按照预算管理制度执行。还有问题就是企业的信息系统不完善，很多企业的信息传递仍然主要靠的是纸质文件，信息被共享的也不及时，导致信息资料没有及时的提供给企业人员，甚至有时候靠电话沟通共享文件资料。虽然相当一部分企业已经有了OA系统、财务系统等，但是财务系统也只购进基本核算模块，其它与企业生产经营相关的模块均为开通，OA系统也没有提供给管理员一个内部控制评价的模块，导致管理者在风险控制上无从下手。

    

范文提纲

 一、内部控制的现状分析

    （二）内部控制的本质及要素

（二）国内研究现状及其分析

 二、AR公司内部控制存在的问题

AR公司的情况简介

AR公司内部控制存在的问题

      2.1 内部控制环境问题

      2.1.1治理结构层面工作流程问题

      2.1.2内部机构层面岗位权限、职责执行问题

      2.1.3企业文化方面

      2.2业务活动问题

      2.2.1客户信用管理问题

      2.2.2合同管理制度、发货、收款问题

      2.3 控制手段问题

      2.3.1全面预算的概念

      2.3.2全面预算概念理解问题

      2.3.3预算执行控制问题      

      2.3.4预算考核问题

  三、完善AR公司内部控制的建议  

      3.1改善内部环境

      3.1.1治理结构层面明确各岗位条件

      3.1.2 内部机构层面完善岗位职责、权限

      3.1.3塑造企业核心价值观

      3.2重视业务活动风险管理

      3.2.1建立严格的客户信用保证制度

      3.2.2健全销售合同审批管理制度

      3.2.3完善销售合同与发货、收款的后续衔接工作

      3.3加强全面预算管理

      3.3.1健全全面预算管理体制

      3.3.2建立预算考核、激励制度

      3.4总结

      

 

参考文献

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