上市公司财务舞弊的原因及解决对策_开题报告

财务舞弊不仅损害相关会计信息使用者的利益，造成会计行业的不良风气，而且成为会计行业的毒瘤，使社会信用环境进一步恶化，危害宏观经济的正常运行。

（一）上市公司财务舞弊表现方式

一是提前确认收入粉饰报表，我国企业普遍采用的收入确认时点为开具销售发票时，有的企业为了能够在当期增加利润，在确认收入时实际上并没有满足收入的确认条件，严重影响了会计信息的真实性，误导会计报表使用者对企业财务经营情况产生错误的判断，；二是违背费用资本化的原则虚增利润，企业为减少当期财务费用和少提折旧，将已达预定可使用状态的工程成本长期挂账，不转作固定资产，甚至将一些日常生产经营中发生的利息费用支出予以资本化，以达到虚增利润的目的；三是利用关联交易转移利润，我国一些上市公司和关联人通过交易安排，故意设计有法律依据、无经济事实的关联交易，虚构经营业务，上市公司以高价或偏离公允价值的交易价格与关联企业产生购销活动，通过价格差来实现利润转移这一目的；四是利用资产重组“扭亏为盈”，一些上市公司的股东很有可能会在公司出现亏损的情况下，通过债务重组确认重组收益来达到操纵利润的目的；五是虚构交易事实舞弊，常见的手段包括虚假构造销售事实、编制虚假凭证。

（二）上市公司会计舞弊的原因

上市公司财务舞弊原因主要分为内因和外因。

上市公司财务舞弊的内部原因：一是公司治理结构不完善，我国很多上市公司都是由国有企业改制而来，股权结构往往是国有股处于控股地位，大股东在公司中拥有绝对或相对控股权，一些大股东滥用职权，垄断董事会成员的决定权，股东大会形同虚设，中小股东由于拥有较少股权，无法参与股东大会，对于公司的相关决策并未拥有参与权与表决权，继而难以维护自身的合法权益。很多上市公司的监事会并没有实权，并未起到实质性的监督作用，更难以监督、制止公司财务舞弊的行为。 二是上市公司受到利益驱使，企业财务经营状况的好坏和企业的领导、当地政府的政绩有着非常紧密的联系。上市公司财务舞弊一旦被发现揭露，则会面临被处理甚至是面临退市的巨大风险，当上市公司出现连续亏损面临被暂停股票上市的情况时，其便会采取财务舞弊的手段掩盖财务亏损的事实。三是信息不对称，经理层行使经营权，直接管理与控制企业、会计部门等的财务活动，对于企业内部信息有比较充分的了解，大股东凭借其股权优势，可以及时了解到企业的详细真实的信息以及起到监督经理层的作用，比较容易的控制企业财务报告的形成和对外披露，中小股东由于只拥有少数股权，难以参加企业的日常经营与管理，对企业的信息了解也比较少，甚至所了解的信息可能并不是真实可靠的，很容易导致财务舞弊问题。四是内部审计不足，我国上市公司起步较晚，全面风险管理审计意识较弱，企业管理者只注重企业经营业绩，却忽视了风险管理。对于内部审计发现的问题不够重视，内部审计人员不足，审计部门缺乏独立的专业审计人才。同时，内部审计部门与其他职能部门几乎处于平行地位，缺乏其独立性。这就导致一些内部审计部门没有发挥应有的作用。

上市公司财务舞弊的外部原因：一是会计准则和会计制度不完善，会计制度和会计准则规定的计量属性都是历史成本，历史成本的特点是客观性和可验证性，但是随着经济、科技的迅速发展，产品更新换代，历史成本就难以反映资产的现行价值，其最终会导致高估资产，会计信息失真等问题的出现。二是会计人员职业道德缺失，企业会计人员及注册会计师为了获得个人或集团利益，违背会计职业道德，无视会计法律法规，帮助企业管理者共同完成财务舞弊行为，提供虚假的财务报告。三是外部监管不力，证监会是我国上市公司的主要监管机构，然而由于其成立时间较短，对于市场监督管理经验不足，使很多公司运用虚假信息蒙混过关而发行上市，由于时间、资金等方面的限制，也难以对上市公司的财务报表进行逐一审查，上市公司内部监管失衡，外部监管又没有起到相应的作用。 四是法律法规不完善，打击力度不够，对于收入达百万、千万的财务舞弊案来说，其处罚成本远远低于其收益，起不到惩处效果，对于上市公司起不到威慑作用。会计监管的法律法规不完善，以及财务舞弊成本过小，处罚力度太小，这些原因使上市公司舞弊行为屡屡发生，难以制止。

（三）上市公司财务舞弊的解决对策

必须针对不同舞弊原因提出不同的解决对策，这样才能起到标本兼治的目的。一是完善上市公司内部治理结构，优化上市公司的股权结构，完善上市公司董事会，完善上市公司监事会，重新确立内部审计的地位。二是完善会计准则和会计制度，改善会计准则的制定过程，要逐步转变认为会计基本假设与会计原则人为设定、会计信息失真不可避免的思维方式，规范会计准则的制订，尽量减少会计准则中的不确定事项。在制订会计准则时，应尽量规范不确定性措辞，给出相对确定的范围，尽量减少因主观判断错误产生的问题。三是修改历史成本计量体系，形成以历史成本计量为主体、多种计量方式相结合的成本计量体系，坚持公允价值观，引入全面收益。三是加大诚信教育，树立职业道德，我国需要加强诚信教育，使会计人员注重职业道德，自觉遵守法律法规，将会计职业道德教育作为学历教育的一门课程在学校教育中，我们应当将会计职业道德教育作为一门课程来进行讲授，并将职业道德教育内容贯穿在各个课程的始终，加强会计职业道德教育培养会计事务职业道德精神。四是完善外部监管，建立完善的监管体系， 加强注册会计师行业监管，确保注册会计师审计独立性，实行市场退出机制。五是不断建立和完善法律法规，加大打击力度。尽快建立与当前经济发展相适应的法律法规，坚定不移的打击上市公司财务舞弊行为。严厉打击财务舞弊行为，对于举报财务舞弊的人员，要有相应的法律法规保护举报人安全，不断完善《公司法》、《会计法》等法律法规，对于上市公司的经营行为进行有效规范。

二、范文提纲

一、上市公司财务舞弊概述

（一）财务舞弊的概念

（二）上市公司财务舞弊的表现

（三）上市公司财务舞弊的危害

（四）财务舞弊的动因理论

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二、财务舞弊的原因

（一）上市公司财务舞弊的内部原因

（二）上市公司财务舞弊的外部原因

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三、上市公司财务舞弊的治理对策

（一）完善上市公司内部治理结构

（二) 完善外部监管

（三）完善会计准则和会计制度

（四）建立健全法律法规

（五）加强诚信教育和职业道德宣传

三、参考文献

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