上市钢铁公司资产阶段性划分对盈余管理的影响_开题报告

对于盈余管理这样一个复杂的社会问题，很多国内外理论界在讨论，但其共同之处，在于以下几点：盈余管理，无论是选择的会计政策，会计估计变更或交易的控制点，事件都是企业管理者决策;盈余管理是有针对性的业务或事项的会计信息;管理层的盈余管理的目的是追求自身利益的最大化；盈余管理的规划是通过专业判断来操作应计利息的主要途径。

纵观金融资产对于盈余管理的研究，绝大多数集中在资产划分与盈余管理的关系，而对金融资产分类中管理者意图这一不容易量化的因素，却很少涉及。因此在这种情况下，通过对金融资产的阶段性划分，对于管理层实施盈余管理行为提供了一定建设发展性的意义。

（一）研究该问题的主要方法：

1、理论和实证分析方法。在借鉴相关治理结构理论的基础上，文中对我国上市公司金融资本结构在资本划分中对于影响盈余管理的因素进行有效性实证分析，提出了中肯的影响盈余管理因素的结论。

2、比较的分析方法。文中对我国钢铁上市公司的金融资本结构模式进行了比较，引申出其对我国公司治理结构改革的启示。

总之范文采用理论联系实际的方法，分析了我国钢铁上市公司资本结构行为的现状和存在的问题提出了完善上市公司盈余结构管理的有效途径。

目前学术界对盈余管理主要有两种理解：一种是对盈余管理持较为中立的看法，将其视为主体对会计政策的选择而产生的经济后果；另外一种观点认为盈余管理并非中立地处理经营活动，而是为了获得私利而对财务报告进行有目的的干预。笔者较认同第一种观点，认为盈余管理与盈余造假是完全不同的两个概念，但是基于盈余管理产生的财务报告变化却会影响使用者对财务报告的理解。

本文研究在新会计准则制度下钢铁产业金融资产的初始划分对盈余管理的影响，并且在IFRS9背景下钢铁产业金融资产的再划分对于其盈余管理产生的影响。由此以引出能对钢铁企业现行利润表进行调整的方案，并对利润表中的指标能有更加完整、合理的说明解释。

(二)国外研究现状

早在20世纪70年代，西方国家就出现了“盈余管理”这个词，并开始对盈余管理的进行研究。Healy在1985年发现，所有权与经营权分离导致股东与经理人的利益产生冲突。Dechow于1995年通过实证研究发现，盈余管理的主要动机是为了实现较好的内部管理和利润分配，即部门利润将影响盈余管理。

(三)国内研究现状

中国的经济正处在过渡时期，国有企业改革，建立市场体系，以及财务和会计制度的变化等构成了钢铁上市公司特殊制度背景下的盈余管理。由于中国的政治制度，上市公司合同和特殊的公司治理机制，再加上会计准则的不完全性和注册会计师监管不力，使得中国的钢铁上市公司盈余管理具有天然的外部环境。中国目前上市公司整体处于“一股独大、权益失衡、内部控制”失衡的状况，导致盈余管理受到广泛的影响，包括金融资产分类的阶段。对盈余管理问题研究的中国学者在1995年国有企业建立现代企业制度的改革之际，开始进行上市公司盈余管理的理论和实证研究。孙铮，王跃堂（1999）等以净资产收益率指标的回归分析，指出在净资产收益率略高于6％和10 ％的区间（即放置生命线） ，上市公司的盈余管理行为往往比较集中。张菊香（2005）通过对上市公司的盈余管理手段进行研究，并辅以上市公司案例研究盈余管理，将我国上市公司与西方国家的不同，归纳如下： 

在我国的合约安排动机并不明显;

2、在我国存在政治成本动机，但不如西方普遍; 

3、资本市场动机在我国尤其明显，甚至超过了西方资本市场。

因此在这种情况下，通过对金融资产的阶段性划分，对于管理层实施盈余管理行为提供了一定建设发展性的意义。

二、范文提纲

引言：盈余管理行为不仅是企业盈利收益的管理方式，更是企业实现营运管理的重要步骤。

一、研究目的和意义

（一）新准则下进行盈余管理的目的

（二）进行金融资产划分对盈余管理的意义

（三）盈余管理在报表上的体现

二、研究理论基础

（一）金融资产的划分原则

（二）国外金融资产的发展历程

（三）我国金融资产的划分方法

三、研究方法

（一）理论和实证分析方法

（二）比较的分析方法

（三）对我国公司治理结构改革的启示

四、研究结果及建议

范文采用理论联系实际的方法，分析了我国钢铁上市公司资本结构行为的现状和存在的问题提出了完善上市公司盈余结构管理的有效途径。

三、主要参考文献

[1]孙峥，王跃堂.资源配置与盈余操作之实证研究.财经研究 [J]，1999,4:3-10

[2]蒋义宏，魏刚.主营业务利润、核心盈利能力和公司价值.证券市场导报[J]，2001,4.

[3]张菊香.基于动机视角的我国上市公司盈余管理研究[D].湖南：湖南大学会计学.2005.

[4]《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》.国际会计准则1998

[5]《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》.财政部，2006.2

[6]Goel, Thakor. Why do firms smooth earnings?.The Journal of Business.2003,25:78-91 

[7]Willian. R. Scott. Financial Accounting Theory.陈汉文等.机械工程出版社，2006:150-167

[8]Roychowdhury  S. Earnings Management through Real Activities Manipulation. Journal of Accounting and Economics.2006,42:335-370

[9] Puhl, A Classroom A ssessment[J].English Teaching Forum, 1997.

Puhl, A Classroom A ssessment[J].English Teaching Forum, 1997.

[10]宁小博.金融资产划分对企业盈余管理的影响——以兰生股份为例，北京财贸职业学院立信会计学院.财会月刊.

[11]陈汉文，张宜霞.企业内部控制的有效性及其评价方法审计研究，2008；2.

[12]刘芳.我国上市公司盈余管理的防范与治理.会计之友，2009，（7），P69-70.