个人所得税的计算方法与案例分析_开题报告

文献综述

    个人所得税自18世纪末产生以来发展得十分迅速，已成为越来越多的国家的主体税种，它的地位反映了一个国家税制体制系的先进程度，是国家的宏观经济管理的重要组成部分，实现政府的社会、经济目标过程中发挥着非常重要的作用。

根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议决定修改的《中华人民共和国个人所得税法》，在以后的几年里陆续进行了变更和调整。从中可以看出政府对公平财富分配，和维护经济的宏观稳定做出的各种应变，但仍存在一些问题，所以有必要将发达国家的成功经验与我国自身条件相结合，逐步完善我国个人所得税制。

关于个人所得税的研究在早期一直融合在一般税收理论当中，随着西方各国个人所得税的产生发展，才逐步形成了针对个人所得税探索研究。目前国内外有不少学者对国内外个人所得税做出研究，1938年，西蒙斯提出“税基选择”的思想，认为所得税设计的关键在于税基的选择。根据“综合所得”的概念，他主张采用在综合所得的税基上课征累进税率的个人所得税制，西蒙斯把“综合应税所得”定义为：从总所得中扣除不应纳税的所得部分，其余所得都需要纳税，为便于所得税的征缴，采取的是“减法”罗列的方法。这一提法符合美国当时的法律精神，又便于实际操作执行，综合课题的个人所得税税制思想迅速在美国确立并在全世界传播开来。维克里在1945年将个人提供劳动劳动能力不同设定为第五个假设，试图以数学方法克服埃奇沃斯的设计缺陷，用数学方法全面分析个人所得税对劳动者提供的负激励作用，但由于数学方法的问题未能推导出这一方程的解。1971年，米尔利斯继续对维里克的思路进行研究，将“闲暇”消费品引入该方程组，得出看最优的所得税是接近线性的这一结论。

在国内，对个人所得税发面的研究仍然处于吸收消化西方个人所得税理论的阶段，但是仍然有一学者做出看自己的研究成果。从几个切入点来看，对个人所得税的主要研究成果有：大多数学者认为我国应当实行混合所得税制模式，许琳（2002）通过中国与英国个人所得税的比较与借鉴，指出我国个人所得税制的改革重点应是实行分类综合个人所得税制、减少累进级次、改革扣除方法和降低税率。邓子基（2005）认为在前期应当先实行分类与综合相结合的个人所得税税制模式，将有较强连续性和经常性的收入如工资薪金所得、生产经营所得等列入综合所得的征收项目，实行统一的累进税率，其他所得仍然按比例税率分项征收。时机成熟后，再向综合所得税制度改革。

通过对比国内外个人所得税的相同及差异，并借鉴英美两国个人所得税税制改革的经验，分析我国个人所得税存在的问题，提出了具有现实意义的改革建议。对于我国个人所得税税制模式是否应该及时向综合税制转变的问题，需要进一步研究分析。

 

二、范文提纲

 一、企业员工个人所得税纳税筹划的意义

（一）有助于税法知识普及

（二）有利于纳税人增强纳税意识

（三）可以减少纳税人税款

（四）有助于国家不断完善相关的税收政策

（五）有利于单位的长远发展

 二、个人所得税筹划的计算方法与案例分析

奖金的计算方法与纳税筹划

工资薪金的纳税筹划

  1、通过降低应纳税所得额进行筹划

  2、通过降低适用税率进行筹划

  3、特殊政策纳税筹划

劳务报酬的纳税筹划

  1、通过收入次数均衡进行的筹划

  2、通过劳务报酬与工资薪金相互转化进行的筹划

稿酬所得的纳税筹划

  1、稿酬费用化的纳税筹划

  2、稿酬所得分解的纳税筹划

  3、集体创作的纳税筹划

（五）特殊行业工资、薪金收入的纳税筹划

（六）提前退休人员取得的补贴收入

（七）解除劳动合同获得经济补偿收入的纳税筹划

 三、个人所得税纳税筹划的存在的问题

（一）企业及个人缺乏纳税筹划的意识，代理制度不完善

（二）对于国家税收优惠政策利用不够充分

（三）在纳税筹划是存在一定误区

（四）工资薪金与劳务报酬相混淆

四、完善个人所得税纳税筹划的思考

（一）纳税筹划应当注意的问题

（二）对完善个人所得税纳税筹划的建议

三、参考文献

（10篇以上）

[1] 《中华人民共和国个人所得税税法实施条例》（2011年）

[2] 《中华人民共和国个人所得税法》（2011年6月30日修订）

[3] 陈钰红 浅析我国个人所得税存在的问题及对策 [ J ] 商 2013

[4] 杨立群 我国个人所得税制现状问题及对策 [ J ] 财经界 （学术版）2013

[5] 汪颖 我国个人所得税征收的问题研究 [ D ] 南昌大学 2013

[6] 尹小萍 新个税存在的问题及解决措施 [ J ] 经济研究导刊 2013

[7] 张佑才，郭道杨、徐政旦 工资薪金全年发放之筹划方案 [ J ] 财会月刊2009

[8] 杨亮亮 个人所得税的税务筹划 经济师 2010.03

[9] 张红玫 工资薪金个人所得税的税收筹划 辽宁经济 2008.11

[10] 韩鹏、弓福 中国个人所得税制度现状及改革研究 [ J ] 未来与发展 2013

[11] 杨志勇 张斌 个人所得税自行申报与纳税筹划 [ M ] 机械工业出版社 2007

[12]税务筹划学 上海财经大学出版社 2010