企业内控体系的建设研究_开题报告

（一）国外文献综述

    美国颁布的萨班斯法案(简称sox法案)，这一法案对在美国上市的公司提供了合规性要求，对美国乃至全球企业和公司治理结构尤其是内部控制产生了深远的影响，具有里程碑式的意义。

    1、内部控制评价

    1992年，COSO委员会发布了一《内部控制框架》研究报告，报告分别从定义、要素、目标以及有效性评价等方面对内部控制进行了系统地描述。2002年7月，美国国会和政府通过了SOX法案，该法案一第404条款一要求进行强制性披露内控评价报告，要求内控信息的披露要全面、要真实、要可靠、要完整，严格遵循国家的法律法规，尤其是财经法规。2004年10月，COSO委员会颁布了-一《企业风险管理一整合框架》，进一步充实完善了关于内部控制的相关内容。

    2、内部控制缺陷披露

    Weili Ge等人(2005)在对大量的公司的内部控制研究基础上，发现内部控制中的重大缺陷的成因在于缺乏责任细分、会计信息不充分等因素;Mohamed AElbannan (2009)研究发现经济实力弱的，增长快的，正在重组进行中的企业更容易披露出内部控制的缺陷。

    3、内部控制质量

    Kinney, W.等人(1990)通过建立标准的模型进行了实证研究，得出与上市公司有利益关系的相关者;Fekrat等(1999)认为投资者根据公司对外披露的内部控制信息，可以了解公司的竞争优势，强化投资者进而做出投资决策，不仅有利于企业自身发展，而且也有利于企业投资者。

    4、内部控制管理风险

Margaret等人(1997)通过问卷调查，研究发现审计师报告会严重影响投资者对内控效果的理解;Pag等人(2004)通过调查研究发现，在基础调研中应该采用定性分析方法，强调应该增强内部审计在管理风险方面的研究。

（二）国内文献综述

    1、内部控制框架研究

    邵贤弟等人(2017)重点对COSO报告进行了详细的研究，分别从该报告出台的背影、报告的主要内容，对企业公司法人治理结构的影响和作用，报告的研究论证方式技巧，报告的研究路径、报告对促进我国财务会计及公司持续健康发展的借鉴意义，分别从宏观和微观的角度，采取定量与定性相结合的方法进行了多角度多层面的分析和研究，建议我们国家相关部门应参照和借鉴这一报告的内容，结合实际制定企业内部控制准则。

    闰达伍等人在(2016)对西方国家内部控制理论进行研究之后认为，企业内部控制的手段、方式多种多样，但总的来说内部会计控制是内部控制的主抓手，通过一定的载体，运用系统的方式方法对内部会计制度进行加以运用，能够确保货币资金和相关资产的安全，确保企业资金链不会断裂，有利于企业公司法人治理结构的运转，从而促进企业的全面可持续发展。

    陈和平等人(2015)提出良好的控制环境是有效实施内部控制的重要因素，从内部控制系统构建与持续优化的角度对内部环境进行了分类，环境不同，内部控制应采取的策略也是不同的。认为内部控制有效的贯彻实施，需要内因与外因共同持续发力，需要具备良好的“生态环境”，离不开控制环境和内部控制活动的互相作用。

    李心合(2017)提出以民营企业为研究对象的COSO报告存有弊端，内控研究缺少实质性内容，COSO框架不具有普遍性，学者提出应重新界定内控的边界，实现内部牵制机制形式应该具体化，创新化。

    2、内部控制信息披露

    内部控制信息披露主要是对我国上市公司的信息披露，何海等人(2016)认为上市公司内控信息披露不够规范，流于形式;汪薇等人(2015)信息的披露是屈从于国家相关财经监管部门的要求，不是自愿性质的，缺乏披露的内生动力，不能积极主动乐意的进行披露，从而造成信息披露的内容不完整不系统，数据不真实，甚至与国家的相关法律制度规定相违背现象。梅丹(2017)建议要加大内部控制信息披露的制度建设，堵塞制度漏洞，防范舞弊行为的产生，同时下更大力度完善相关的法律制度，同时要完善相关的生态环境，切实加大监管力度，对于失信和弄虚造假的企业要进行严厉处罚，甚至清除出场，从而增强企业和社会的内部控制意识。

    3、内部控制评价

    关于内部控制的评价标准、方式方法、指标权重等众说纷纭，目前学术界还没有形成统一的说法和标准，但经过认真梳理总结，目前学术界对内部控制的评价重要存在以下几种说法:一是以陈汉文等为代表的指标评价法和预算风险法，从预算风险、费用支出、成本效益、资金链、规范管理等方面，对内部控制进行详细的分类，并按照其重要程度分别赋予不同的分值，从而进行汇总，按照一定的系数进行计算，对内部控制进行评论;二是以林钟高等为代表的数学模型评价法，通过建立数学模型的方式进行研究，构建了内部控制综合指标，并加以应用;三是以张先治为代表的第三方评价法，认为应采取“打包”的方式，引入社会第三方(会计师事务所、律师事务所、审计师事务所等机构)的力量专门进行研究和设计内部控制科学评价体系。

    4、内部控制与公司治理

李明辉(2016)认为公司治理与内部控制两者是互影响、互促进的关系;程新生(2015)提出内部控制是内部治理的重要组成部分，公司治理的主要方式就是内部控制;胡燕(2017)提出克服内部控制局限性的措施，局限的克服要依靠内控系统自身的完善以及良好的公司治理的环境，还要将内部控制活动纳入法治化的轨道运作。

二、范文提纲

一、相关概念概述

（一）内部控制的概念

（二）内部控制要素

二、企业内部控制存在的问题——以MQ公司为例

（一）内部控制环境不完善

（二）没有建立风险评估机制

（三）控制活动设计不完善，执行不力

（四）信息化程度低，内部沟通不理想

（五）内部监督机制缺失

三、规范企业内部控制的对策——以MQ公司为例

（一）优化企业内部环境

（二）加强风险评估建设和实施

（三）完善控制活动设计

（四）健全企业信息系统，提高组织沟通效果

（五）建立内部监督机制

结论

三、参考文献

[1]杨雄胜.内部控制理论而临的困境及其出路[J].会计研究.2015(21)

[2]杨有红,胡燕.试论公司治理与内部控制的对接[J].会计研究.2015(03)

[3]李连华.公司治理结构与内部控制的链接与互动[J].会计研究.2014(06)

[4]陈志斌.信息化生态环境下企业内部控制框架研究[J].会计研究.2014(09)

[5]王洪玲,王宇.企业如何加强内部控制[J].会计师.2015(11)

[6]曾仕兵.加强企业内部控制的思考[J].现代商贸工业.2016(1)

[7]刘玫.民营企业内部控制研究[J]. 武汉理工大学学报.2016(3)

[8]谢冰.企业内部控制与往来账款的管理[J].化工技术经济.2016(2)

[9]苏慧玲.浅议完善企业内部控制制度[J].经济师.2014(13)

[10]孙海燕.浅谈企业内部控制的难点和对策[J].山东经济战略研究.2015(01)