企业税收筹划问题研究——以A公司为例_开题报告

1.国外研究综述

在发达国家，企业所得税税收筹划已经十分普遍，税收筹划早已成为一个成熟稳定的专业，有相当数量的专门从业人员，专业化趋势明显。几乎95%以上的公司都有聘用税收筹划专门顾问，审计师，会计师，国际金融顾问等高级专业人才从事税收筹划活动。众多的税务师事务所，会计师事务所，律师事务所也在从事与纳税筹划有关的咨询和代理业务。国外税收筹划的发展以达几十年，有迹可循。

1935年，英国上议院议员汤姆林爵士针对“税务局长诉温斯特大公”一案所作的有关税收筹划的声明被认为是税收筹划最早的法律根据。他认为:“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样可以少缴税。为了保证从这些安排中获得利益，不能强迫他多缴税。”汤姆林爵士的观点赢得了法律界的认同。此后，关于税收筹划的研究得到了快速发展。

1953年，在法国巴黎成立了最早实施现代咨询及相关税收筹划业务的实施机构—欧洲税务联合会。该联合会明确提出税务专家是以税务咨询为中心开展税务服务，于是形成了一种独立于代理业务的新业务，这种业务的一个主要内容就是税收筹划。

1979年，为规范税收筹划活动，国际会计准则委员会颁布关于“所得税会计”的准则(第12号国际会计标准)，对“所得税会计”提出了规范性要求。这一准则对各国的所得税纳税筹划方法的制订提供了重要的规范依据。

二十世纪80年代开始，随着有关税收筹划的理论研究文章、刊物、书籍大量出现，进一步推动了国外纳税筹划在理论研究上的深度和广度。刊登税收筹划的杂志种类大大增加，如《财富(福布斯)))、《税收筹划》、《财务规划》、《财务世界》、《税收顾问》等。

而近年来，税收备受国际关注，跨国公司寻求减免税，合理避税的现象越来越普遍，起迅猛势头有增无减。许多世界巨头公司在上世纪90年代都通过各种手段巧妙地达到减少了纳税的目的，这似乎成为了一种时尚。美国财政部国内税务署前署长唐纳德.亚历山大说：“在经济泡沫年代，不惜一切手段增加利润的动力很大，其中一个手段就是把纳税额减少到最低程度。”许多世界各地公司为了减税，都建立了强大的税务部门，配备或聘请一流的税务专家。在一些发达国家中明确规定了纳税人纳税筹划权。

总之，目前国外尤其是发达国家的税收筹划己经有了比较完善的发展，税收筹划的方法己形成系统化、特定化的体系。税收筹划己成为一种普遍的国际经济现象，成为世界各国政府及经济界广泛关注的企业行为。

2.国内研究综述

在我国，税收筹划理论研究起步较晚。1994年以前，我国税收制度建设一直处于逐步完善、反复无常的不成熟阶段，企业进行税收筹划缺乏制度保证；1994年以后，随着社会主义市场经济体制的建立，我国实行了“分税制”改革，税收制度逐步走向成熟，企业开始逐渐重视企业的税收成本，税收筹划也逐步得到重视，一些学者开始对税收筹划展开研究。

1994年，中国财经出版社出版了由唐腾翔与唐向撰写的《税收筹划》，这是我国第一部税收筹划专著。该书中唐腾翔将税收筹划界定为“节税”，并从不同的企业组织形式和国别分别介绍了国外在税收筹划方面取得的一些成果。这本书比较系统地介绍了税收筹划的定义、方法及相关理论，标志着我国税收筹划理论研究成为一门新兴学科。

随着税收筹划观念逐渐深入人心，很多税收筹划的专业书籍出版面世，报刊杂志也纷纷登载纳税筹划的文章。天津财经学院博士生导师盖地主编的税收筹划丛书，将纳税申报、税务会计、税法、税收筹划系统地进行了反映。国家税务总局主办的《中国税务报》定期开辟了税收筹划专栏，为纳税人提供筹划平台。各地还出现一些税收筹划专业网站。我国税收筹划正式走上经济前台，进入了一个迅速发展的时期。

进入2000年以后，各地以会计师事务所、税务师事务所为代表的税务中介机构开始进入税收筹划这个崭新的服务领域。2006年2月1日起，我国《注册税务师管理暂行办法》正式施行，《办法》第二十二条中规定:注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账一记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务，从而使我国的税收筹划名正言顺。

2007年3月新企业所得税法正式颁布后，不少的专家和学者开始研究新法下的所得税筹划问题。马启明(2007)从投资方式、企业组织形式、税基型、税率型、税收优惠型、纳税方式、避免税收违法行为等七个方面，对企业的税收筹划提出一些建设性的思考。缪映(2007)根据新企业所得税法在纳税人的界定、收入总额的口径、税率、准予扣除的项目、税收优惠政策、增加了反避税条款等六个方面的变化，从预提所得税、企业形式、企业类型三个方面，对新企业所得税法下的税务筹划问题进行了研究。李秉文、付春香(2007)重点对新企业所得税法下应如何进行企业组建进行了筹划，具体包括企业投资方向、企业组建形式、纳税人身份的选择三个方面。蔡昌(2008)编著了《新企业所得税法解读与运用技巧—策略•方法•案例》，方昌飞(2008)出版了《新企业所得税法操作实务》，对如何在新企业所得税法下进行实务操作和纳税筹划进行了探讨。

虽然目前我国的税收筹划理论尚不够完善，但税收筹划作为税收理论和企业管理相结合的新兴领域正方兴未艾，企业税收筹划特别是针对企业所得税的筹划己成为税收学术界、企业界重视关注的焦点。随着税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快，税收筹划的需求越来越大，正如国家税务总局有关人士指出:“我国纳税筹划的兴起和发展，是纳税人观念更新的产物，也是适应市场经济的需要、同国际接轨的体现。”

二、范文提纲

一、税收筹划概述

（一）税收筹划的概念界定

（二）税收筹划的特点

（三）税收筹划的意义

二、A公司税收筹划现状及问题

（一）公司介绍

（二）公司纳税筹划的应用

（三）筹资方式选择的税收筹划 

三、完善A公司税收筹划的对策建议

（一）增强企业的纳税意识

（二）增强企业的管理人员和财务人员的学习意识 

（三）树立全局观念，重视税收筹划风险

四、结论

三、参考文献

[1]周华洋.怎样合理避税.北京：中国经济出版社，2002

[2]李成峰.怎样合理避税.北京：企业管理出版社，2004

[3]中国民法出版.社税收征收管理法.北京：中国民主法制出版社，2001

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[6]卿固.企业提取盈余公积与弥补亏损的所得税会计核算.财会月刊，2009（5）

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[8]任齐伟.高新技术企业所得税优惠政策税收筹划探讨.财会通讯,2009（1）

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[11]樊文艳.谈中小企业所得税税收筹划.财会月刊，2014（10）