企业税收风险控制管理浅议_开题报告

（一）国外研究状况：

国外企业因社会对诚信要求高，税收风险研究与其经济发展相适应，税务风险管理是建立在企业和税务部门基本信任的基础上，相互传递更多信息，同时降低税务部门的征管成本和企业的税务风险。

1、美国国内收入署(IRS)税收风险管理不是将所有企业都纳入风险管理范围，而是通过对企业筛选的方法进行风险管理，筛选的方法为：一是风险模型（risk model）；二是随机抽样(random sampling),这些方法又主要通过复杂的计算机程序来完成。2、澳大利亚税务局建立一种旨在降低税收成本的税收遵从模式，建立与企业的动态联系，使征纳成本最小化，降低企业税务风险。3、荷兰税务局采用平面测试的方式，分别与企业达成税收遵从协议，降低企业税务风险。4、英国税务局与纳税人及其咨询人建立公开、透明的伙伴关系，降低企业税务风险。

（二）国内研究现状

目前现有的研究主要从内部和外部两个角度来考察企业税务风险的成因，将外部成因归结为税收政策和法规体系不完善、税收执法水平不高、信息不对称、社会文化环境影响不良等方面，将内部成因归结为企业税务风险管理意识差、内部控制薄弱、员工税务风险管理素质低、会计核算水平低等，并在此基础上，提出了企业税务风险的应对策略。暨南大学财政学博士罗威在《中小企业税务风险管理研究》中通过实证分析，研究了目前中小企业税务风险管理水平以及存在的问题。

（三）存在问题

现有分析方法所得出的研究成果在实际工作中效果不能令人满意。 

（四）研究方向

根据作者多年为企业进行税务服务的经验，认为加强企业税务风险管理，企业进行税务风险管理，在规范企业税务管理和强化内部控制外，注重企业外部环境变化，充分利用中介机构专业能力，保持和税务征管部门的良好关系，逐步建立和税务部门的信任度，让企业从内部和外部两方面全面防控税务风险，让企业在激烈的市场竞争中能够更好的把控和降低税务风险，在合理纳税的同时，又保障了自己的纳税权益和最大化经济利益。

二、税务风险定义

一般认为，企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。也有观点认为，这一定义并不能很好地揭示税务风险的本质，认为税务风险是指企业在遵从税法时的实际表现与应该达到的实际标准之间存在差异进而导致损失的不确定性。

企业税务风险主要包括两方面:一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险,另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有充分享受有关优惠政策，多缴税款。

三、企业实行税收风险管理的必要性

（一）税收法规的发展和征管制度的改革对企业税收的纳税遵从度和自律要求越来越高。

1、税收法规发展越来越完善，漏洞越来越少，企业粗放税收管理风险越来越大。

2、税收征管制度逐步完善，税务人员管理素质不断提高，更容易发现企业税收风险点。

（二）企业税负及涉及税种对企业经营成果影响巨大。

1、企业税负对企业经营成果影响很大。

2、税种不断增加多，征收要求高，加大企业税务风险。

（三）企业税务管理模式和业务规模、发展速度不适应。

1、企业税务管理模式与企业不断扩大的规模不适应，需要税务风险管理。

2、企业在高速发展的阶段更容易发生税务风险，需要税务风险管理。

（四）社会及投资者对企业和管理层的社会责任和诚信的期望值越来越高。

1、社会发展对企业诚信要求持续增强，，需要税务风险管理。

2、企业管理者需要在社会中树立良好的社会形象，需要企业税收风险管理，防止发生税收风险事件对个人形象产生负面影响。

四、企业税务风险的应对建议

有效防范与控制税务风险需要公司管理层多方协调与配合，是公司发展战略中的系统工程，其中违法风险是重中之重且多是主观因素决定的，从另外角度分析也是纳税人可控制的一种风险，应对建议如下：

（一）树立依法纳税的理念，从意识上强化对税务风险的认识。

1、树立风险意识，加强依法纳税。

2、规范税收筹划，防范税务风险。

（二）规范财务、会计管理，为公司税务风险的可控性创造基础。

1、财务、会计规范管理是公司税务风险管理的基础，客观、真实、全面反映会计信息是依法纳税的前提。

2、在规范的基础上合理安排业务流程，为控制税收风险打基础。

（三）建立与健全组织机构，规范公司的税务风险管理。

1、设立公司专职税务管理机构，建立税务风险防范与控制机制。

2、落实税务管理机构的职责与权限，建立内部风险责任追究机制。

（四）借助于中介机构的专业服务，降低公司税务风险。

1、利用中介机构的专业优势降低税务风险。

2、中介机构的税收筹划方案等尽可能得到税务机关的认可后实施。

（五）强化与税务征管人员的沟通，建立有效的沟通平台。

1、税收征管中征纳双方存在信息不对称问题，尽可能获取有效全面税收信息，减少税收风险。

2、与税务人员有效沟通，可以在税务管理机关树立企业良好纳税意愿，有利企业处理可能发生的税务风险。

五、结论

企业在进行税务风险管理时，首先需要有税务管理意识，在企业内部基础管理工作加强的同时，注重企业外部环境变化，及时获取税务信息并进行分析，合理利用中介机构的专业服务，保持和税务管理部门的良好沟通，保障企业从内部和外部防控税务风险，让企业在市场竞争中能够更好的控制和降低税务风险，在合理纳税的同时，又保障了自己的纳税权益和最大化经济利益。

参考文献

（1）蔡 昌《税务风险：防范、化解与控制》，机械工业出版社2007年版。

（2）国家税务总局教材编写组编《税务稽查案例》，中国税务出版社2008年版。

（3）韩灵丽《公司的税务风险及其防范》，《税务研究》2008年第7期。

（4）李 鹏《税务稽查自查与涉税风险防范》，经济科学出版社2006年版。

（5）李三喜、徐荣才《3C框架——全面财务风险管理手册及应用》，

中国市场出版社2007年版。

（6）张云华． 企业税务风险原因分析与制度设计[J]．税务研究，2010，(9)．

（7）李素萍、孙 莉《建立健全规避税务风险的管理体系》，《税务研究》2005年第2期。

（8）王娟，王艳君． 地方政府与企业税收合谋的一个博弈模型[J]． 湖南财政经济学院学报，2012，( 3 )

（9）王涛． 税高利薄“超利润税收”几欲压垮中小企业[N]． 经济参考报，2011 － 05 － 09．

（10）罗威． 中小企业税务风险管理研究[D]．广州:暨南大学，2012．