会计核算对企业所得税的影响_开题报告

文献综述

企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。随着我国经济的不断发展，社会环境不断变化，税收成为了国家宏观调控的重要手段，企业所得税是税收收入的主要来源之一，在其中扮演了关键角色。在组织收入促进社会经济发展、实行宏观调控的过程中是离不开合理会计核算。结合诸多的参考文献，我们简单的了解一下会计核算方法对企业所得税的影响。

吴慧在《浅议企业所得税的会计处理方法》中叙述了企业所得税会计处理方法的发展过程出现的三种会计处理方法，分别是应付税款法、纳税影响会计法、资产负债表债务法，通过分析比较认为，资产负债表债务法理论基础更为成熟，其较为全面、客观地反映了资产负债的价值，更符合会计准则对相关性及可靠性的要求，故其在实务应用上更具有优越性。同时企业在会计核算中已广泛采用企业会计准则进行日常经济活动的会计处理，运用资产负债表债务法作为企业所得税的会计处理方法已是必然趋势。

周江衡也在《所得税会计资产负债表债务法的解析》中分析了我国所得税会计处理方法变革所经历的三个阶段，目前我国所得税会计采用资产负债表债务法，但先后采用过应付税款法和递延法。所得税会计处理方法的变革一方面因为我国会计准则与所得税法律制度逐步完善并与国际接轨，另一方面也由于资产负债表债务法相比于其他方法，能提供更有利于利益相关者决策的信息。资产负债表债务法的特点与优点在于能够兼顾税法导向原则与权责发生制、配比原则、相关性原则，既尊重税法规定准确计算当期应纳所得税额，又能反映当期纳税事项对未来的影响，提高会计信息质量。

刘之茵在《所得税会计方法的变化对企业所得税的纳税影响》中讲到的所得税会计方法的种类。所得税会计方法，包括两大类四种会计处理方法。第一大类是：以收付实现制为基本假定的方法——应付税款法。第二大类是：以权责发生制为基本假定的方法——纳税影响会计法。纳税影响会计法又可以分为递延法和债务法；债务法又可以分为利润表债务法和资产负债表。按照目前我国会计准则的规定，所得税会计处理，小企业采用应付税款法，其余企业采用纳税影响会计法中的资产负债表债务法。作者通过举例说明所得税会计方法的实际运用中对企业纳税的影响，采用不同的所得税会计方法，影响的只是企业的净利润，而不会影响应纳税所得额。 这是因为，应纳税所得额是根据企业所得税法计算的，遵从的是税法，不会因为所得税会计方法的改变而受到影响。永久性差异是指企业一定时期的税前会计利润与应纳税所得额之间由于计算口径不同而产生的差异，这种差异在本期发生，并不在以后各期转回。永久性差异的处理不会因为所得税会计方法变化而发生变化， 所以无论所得税会计方法如何变化，处理永久性差异的方法是相同的。在纳税申报时，发生的无论是暂时性差异，还是永久性差异，只需在纳税申报表中按照税法的规定，作纳税调增或纳税调减，而不需要更改企业相关的账簿记录。作者认为，为了遵循成本效益原则， 二者之间应尽量减少差异。 这就要求会计人员在进行所得税会计核算时，无论采用哪一种所得税会计方法，在遵循会计准则的基础上应尽量参考税法的规定， 以减少二者之间的差异。 同时也希望税法和会计准则的制定部门能够多协调和沟通，从源头上减少会计与税法的差异，从而减少会计的核算成本和税收的征管成本。

王靖在《探讨企业所得税会计核算的问题及应对策略》提出企业所得税会计核算工作中存在三个问题，其中包括“收入数值确定困难导致财、税差异大；会计成本核算存在假账问题；以异地工程为借口隐瞒企业实际收入”基于此给出了应对策略其中包括“制定完善的所得税财务管理体制；改革现有财务监管方式；实现会计核算管理信息化”呼吁企业应该有针对性地解决现阶段企业内部会计核算管理问题，尤其是所得税的核算工作，其关系着企业未来在市场发展中的地位。积极地运用诸如制定完善的所得税财务管理体制、改革现有财务监管方式的管理措施进行所得税核算管理，才能真正提升企业经济效益。

二、范文提纲

1、企业所得税会计核算方法

1.1应付税款法

1.2纳税影响会计法

1.3.资产负债表债务法

1.4各处理方法的优缺点

企业所得税会计核算差异

2.1.永久性差异

2.2暂时性差异

3、会计核算方法存在的问题及应对策略

3.1所得税会计中存在的问题

3.2完善所得税会计核算的具体方法

4、结论

三、参考文献

（10篇以上）

王靖. 探讨企业所得税会计核算的问题及应对策略[J].  现代营销(下旬刊). 2018(02)

吴慧.浅议企业所得税的会计处理方法[J].全国流通经济,2018(22)

周江衡.所得税会计资产负债表债务法的解析[J].金融经济,2018(06)

陈长伟.所得税会计处理解析[J].经济研究导刊,2018(09)

曾国强.企业所得税会计处理方法问题思考[J].现代经济信息,2017(12)

崔宇琦.中小企业所得税会计核算问题与对策研究[J].商业经济,2017(12)

宋爱玲.企业所得税会计核算方法研究[J].财会学习,2017(01)

刘之茵.所得税会计方法的变化对企业所得税的纳税影响[J].商业会计,2018(08)

刘晓彤.企业所得税会计核算方法探讨[J].合作经济与科技,2016(04)

王心怡,杨晓波.企业所得税会计处理方法研究[J].报刊荟萃,2017(06)

李正燕; 章道云; 高雪芳.所得税会计处理方法的比较分析[J].智富时代,2016(12)

余涛.所得税会计处理方法的实例分析[J].现代经济信息,2016(17)

陈小燕.浅谈企业所得税会计核算的问题及应对策略[J].纳税,2017(35)