关于增值税改革问题的一些思考_开题报告

一、文献综述

　　 十九大报告提出：“我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的攻关期”，这是对当前和未来一段时期内的重大战略判断，符合世界各国现代化转型的一般规律。     增值税制改革要以实现高质量发展为目标，更好地适应社会经济发展的新格局、新特征：一是国民经济不再简单强调“量”的扩张，而是更加强调“质”，要更加精准地满足人民群众的美好生活需要；二是我们已经摆脱“短缺”经济时代，国民经济运行中的矛盾和问题往往转变为产能“过剩”；三是整个国民经济处于从工业社会向知识信息社会跨越的重要节点，“创意”和“技能”成为驱动社会经济发展的重要动力；四是市场配置资源的范围还需要进一步扩大，城乡二元经济结构的破解仍在加速，建立全国统一、要素自由流动的大市场，全面激发市场活力仍然是未来中国深化改革的重要方向和趋势。     因此，增值税改革要同时兼顾培育新动能，增强税制中性充分保障市场配置效率两个方面的内容。     3月20日，国务院常务会议对更大规模的增值税减税做出部署，进一步减轻企业负担，激活市场活力。此次增值税改革主要有三大亮点：一是打通抵扣链条，将之前不允许抵扣的旅客运输服务纳入抵扣范围。购买旅客运输服务不允许进项抵扣会造成抵扣链条的断裂，即购买服务的一方实际上负担了进项税额，之前运输业的标准税率为10%，但由于无法抵扣，则这部分的税金进入购买方的成本。此次将旅客运输服务纳入允许抵扣的范围，并且交通运输业的税率也由10%降到了9%，因此大量需要购买旅客运输服务的企业减少了购买成本，而最终的消费者，即使无法转嫁增值税了，其税率降低了，成本也降低了。

　　由于旅客运输服务是企业日常费用中十分常见的一项，因此对于大多数企业均为利好，对于运输业也是利好，因为在价税联动下，行业价格也有下降的空间。在具体贯彻落实的时候还需要考虑到发票管理的问题，通常增值税的专用发票认证通过后才允许抵扣，而目前旅客运输服务有多种多样的票据、行程单，需要考虑票据是否需要统一，以及统一之后如何管理的问题。

　　对政策实施后纳税人新增的留抵税额，按有关规定予以退税，减少企业资金的沉淀。这是一项非常利好的政策，事实上进项留抵额是购买方负担的，虽然当期由于具有留抵额有可能不需要缴纳增值税，但实际上留抵额已经占用了企业的资金成本。现调整为允许符合条件的增值税期末留抵退税了，减少占用企业的资金成本，使其有更多的资金投入研发、购买设备及扩大再生产，激活市场活力，促进经济增长。

从4月1日起，作为今年2万亿元减税降费的“重头戏”，深化增值税改革拉开大幕。近年来，我国持续推进减税降费，税制改革稳步开展。这次改革从规模和意义上都非同寻常，通过减税与完善税制并举，不仅要实现减轻企业负担和激发市场活力，同时还要推进完善税制、优化收入分配格局。

　　增值税以其税收中性、收入功能强等优势为世界多数国家所重视和采纳。我国自1979年引进增值税制度以来，不断改革和完善税制，如今增值税已成为我国第一大税种，占税收总收入近四成。深化增值税改革、逐步建立现代增值税制度，是我国税制改革的一项重要任务。

实际上，对于增值税改革，社会各界已不陌生，比如营改增、简并和降低增值税税率等，都是这方面的重要改革。从2012年1月1日在上海启动营改增试点以来，增值税改革至今已走出“十大步”，不断向现代增值税制度迈进。可以说，增值税改革的过程反映了稳步推进、逐步深化的改革思路。同时，通过深化这一改革，为下一步完成增值税立法奠定坚实基础。

　与历次增值税改革相比，这次减税规模力度大、改革任务重，这些措施的减税降费规模预计超过1万亿元，留抵退税等改革也是难啃的硬骨头。《政府工作报告》针对落实减税降费指出，“坚决兑现对企业和社会的承诺，困难再多也一定要把这件大事办成办好”。完成相关要求，一方面需要各级政府有“刀刃向内、壮士断腕”的勇气和担当，坚持过紧日子，用政府收入的“减法”，换取企业效益的“加法”和市场活力的“乘法”；另一方面，需要财税部门不折不扣地落实各项政策，强化执行、优化服务，确保主要行业税负明显下降、部分行业税负有所降低、所有行业税负只减不增。

　　从近年来推行减税降费情况看，一些行业、企业在适用新政策中可能会遇到一些问题。这就需要有关部门密切跟踪、分析改革执行情况，及时研究解决政策实施过程中的突出问题，不断完善政策举措，让企业和人民群众有实实在在的获得感，确保改革目标实现。

　　减税降费被社会、企业高度关注。如今大幕拉开，实施效果如何更是备受期待。相信深化增值税改革等一系列减税降费措施的落地，将有力支持稳增长、保就业、调结构，确保经济运行在合理区间，促进经济社会持续健康发展。

二、范文提纲

一、增值税的简单介绍及改革背景

（一）增值税的简单介绍

（二）增值税的改革背景

 二、深化增值税改革的主要内容

（一）调整税率，各行业都受益

（二）抵扣扩围，加计抵扣，确保所有行业税负只减不增

三、增值税改革的意义及对我国经济的影响

（一）增值税改革的意义

（二）增值税改革对我国经济的影响

四、增值税改革中存在的问题及改革设想

（一）增值税存在的问题

1、增值税专用发票问题

2、增值税执行过程中存在的问题

3、税收宣传和部门协作欠缺问题

（二）增值税改革设想

三、参考文献

[1]林一.加快推进增值税改革进程的建议[J]，经济研究参考，2018（18）：26-27

[2]林彩云，增值税改革新政的出台背景及实物解读[J]，税收征纳，2018（5）：42-45

[3]常江文，深化增值税改革有关问题解答[J]，税收征纳，2018（5）：24-25

[4]胡建美，基于国家治理转型的后增值税改革研究[J]，地方财政研究，2018（3）：31-39、69

[5]傅志华，统筹全局、积极稳妥，进一步深化增值税改革[J]，经济研究参考，2018（30）：20-21

[6]刘香伶，基于供给测改革视角的增值税改革探索[J]，经贸实践，2017（23）：139、142

[7]冯彦杰、娄峰，中国增值税改革的宏观经济效应研究[J]，宏观经济研究，2018（4）：30-39

[8]李旭红，增值税重大改革激发市场活力[Z]，经济参考报，2019年3月22日

[9]韩杰、郁琼源、申铖，空前力度减税拉开大幕 增值税改革“大棋局”助力高质量发展[Z]，新华社，2019年3月22日

[10]曾金华，增值税改革凸显减税与完善税制并重[Z]，经济日报，2019年4月1日

[11]张强，我国增值税改革路径展望[J]，预算管理与会计，2018（2）：18-21