内部审计与内部控制关系问题探讨_开题报告

国内外现状

现代内部审计活动起源于二十世纪二十年代，随着组织规模不断壮大，经营管理 领域越来越广泛，企业业务日益复杂，单纯的外部审计已经无法满足企业和国家管理 的要求，企业为了查错防弊，提高审计质量，迫切需要专业人员首先对财务报表进行 自我审查和评价，从而促进了现代企业内部审计的发展与壮大，此时内部审计活动主 要是进行财务报表内部审计。随着科学技术的飞速发展和现代经济的迅速扩张，二十世纪中后期，市场供需发生巨大变化，各企业单位为了适应市场的发展，不断扩充经营范围，业务活动日益复杂化，组织之间竞争加剧，内部审计的作用和地位也越来越 重要。在传统财务会计审计的基础上，不断向管理审计发展，此时内部审计的内容包 括经营管理决策、企业职能分工、可行项目研究、企业财务报表、内部控制等方面的 审查和评价。1978 年 6 月，国际内部审计师协会（IIA）颁布《内部审计实务标准》， 提出内部审计实施规范准则，详细规定有关内部审计的内涵、职能、工作范围、员工以及方式方面的内容，对内部审计标准衡量起到规范性的作用，也为内部审计工作的 开展提供权威性的工作指南。由此看来，内部审计得到众多企业的重视，是企业成长 的关键因素。 二十一世纪初，美国安然和世通等一系列国际大型公司舞弊的爆发和公司的破产， 引起全世界范围内对企业内部审计和内部控制的关注。2002 年美国颁布《萨班斯— —奥克斯利法案》（SOX 法案），将关注重点由企业外部转向企业内部，要求所有 上市企业应强制披露内部控制信息，提高内部财务会计质量，杜绝舞弊的发生。2003 年，美国证券交易委员会（SEC）发布《纽约证券交易所和纳斯达克证券市场条例》，明确要求所有上市企业必须建立内部审计部门，作为评价内部控制活动有效性的主要 部门，并设立相应的管理机制，加大对内部审计工作的投入，充分发挥出内部审计对企业财务信息、内部控制等方面的作用。2009 年 1 月 IIA 发布的最新内部审计定义 表明，内部审计应该参与风险管理并与其相结合，逐步发展为风险审计。这一系列规 定表明上市公司内部审计与内部控制均处于重要地位，内部审计与内部控制二者密切 联系、相互影响，内部审计的质量在很大程度上影响着内部控制的质量及其作用的发挥。 

我国有关内部审计方面的研究晚于西方。2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《内部控制基本规范》，并于2010 年发布《企业内部控制配套指引》，指引明确提出上市企业应该对本组织内部控制是否有效进行自我评价并发布内部控制自我评价报告，同时要聘请会计师事务所对内部控制活动是否有效进行审计并出具内部控制审计报告。2012年财政部办公厅发布的《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》中规定，我国中央企业和国有企业应该从 2012 年开始按照企业内部控制 规范实施的要求，强制披露企业内部控制自评报告，同时应强制披露会计师事务所评 估内部控制是否有效所出具的内部控制审计报告，至2014年该项规定延伸至所有主板上市企业，可见内部控制审计的地位越来越重要。

国内国外,有多少个名声显赫的企业,有多少位雄心勃勃的企业家,创造过曾经辉煌的历史,但是由于忽略企业的内部控制与风险管理,导致企业一夜之间倾家荡产,正如我们中国人的一句古训:千里之堤,毁于蚁穴。在当代时常经济波涛汹涌的浪潮中,无数铁一般的事实反复告诫我们:掌握全面风险管理的知识,建立良好的企业内部控制机制,及时防范企业运营中的各类风险隐患,是当代成功的企业必须具备的竞争能力。

而内部审计是通过评价企业风险管理、内部控制及公司治理的效果，帮助组织实现其目标的一种独立的活动。由此可见，内部审计是属于内部范畴对内部控制进行的审计，指引规定的内部控制审计是属于外部范畴对内部控制进行的审计，二者之间存在一定的关系。内部审计质量的提高 有利于促进内部控制有效性的提高，而内部控制有效性的提高又有利于促进外部注册会计师进行内部控制审计后倾向于出具标准无保留审计意见。 

内部审计工作规范化是加强审计管理的重要环节。内部审计作为一种经济活动由来已久。它经历了一个由浅入深，由简单到复杂，由初级到高级的发展历程。当今西方内部审计已不再仅仅局限于单位的财务与会计问题。其工作范围已经延伸到经济管理领域的各个方面。但在我国一些单位存在着内部审计体系不完善，作用发挥有限等一些急需改善的问题。

随着经济的发展,内部审计的对象从内部控制系统扩大到风险管理过程,同时内部审计也是企业风险管理过程中监督环节的重要内容。内部审计已不再是一个孤立的概念,而是与内部控制、风险管理密切相关。本文以此为研究背景，在综合归纳已有研究中有关内部审计、内部控制以及二者关系等相关方面文献的基础上，对内部审计与内部控制审计相关理论进行分析。

     

范文提纲

一、内部审计

（一）内部审计定义

（二）内部审计目前存在的问题

1、内部审计人员业务素质

2、忽视内部审计，组织机构设置不科学

3、内部审计的范围狭窄

 二、内部控制

内部控制定义

内部控制的作用

三、内部审计与内部控制的关系

（一）内部审计与内部控制具有共同的理论基础和相同的最终目标

（二）内部审计是内部控制的组成部分,是监督与评价内部控制的重要手段。

三、参考文献

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