博越房地产公司的税收筹划问题研究_开题报告

1.国外研究综述

美国是房地产税收筹划的理论和实践发源地。在理论研究方面，有 MM 理论和“税收盾”两种理论。Modigliani 和 Miller(1958)提出，在不考虑企业所得税，并假定企业经营风险相同，仅有资本机构不同时，企业的资本机构与企业市场价值无关。1963 年，两位学者对 MM 理论进行补充和修正，也就是含税条件下的资本结构理论，认为在考虑企业所得税的前提下，由于带息负债是免税支出，可以减低企业财务成本，增加企业市场价值，也就是存在“税盾”效应。

 Steven Howard Smith(1992)通过实证研究方法，对税收和会计存在差异的情况下可以进行税收筹划进行了分析研究。Katrina Lewiston(2001)以是否跨国经营为研究条件，对银行的纳税情况进行研究，发现跨国经营有助于企业的税收筹划。Yong Tu（2003）以国民政府的公共住房交易和个人房屋交易数据为研究样本，认为新加坡政府的住房补贴的缓冲行为造成了商品房价格的虚增。Kun（2009）以假设存在房屋价格和质量均衡的市场出清的前提下，认为税收政策限制对区域公共设施建设将产生一定的影响。并提出对房地产行业进行改进并调整税收方案，将有利于公共设施的建设，并能够增加区域经济福利。

国外学者对于房地产行业的税收筹划方面理论颇丰，同时结合实践案例，对房产行业的税收筹划进行研究分析。梳理文献发现，国外研究文献中对房地产行业的税收筹划的风险防范研究较少。

2.国内研究综述

相对于国外税收筹划，国内对于税收筹划的研究起点较晚，在大量借鉴吸收国外相关理论的基础上，不断深化发展，研究成果显著。具体观点如下：

蔡昌（2005）对通过案例分析的方法，对房地产企业如何解决涉税问题、制定最优的纳税方案进行正确纳税和合理节税进行研究。梁云凤（2006）在其著作中，利用案例分析的方式，以房地产行业的税收基本政策为依托，探讨了房地产公司的税收筹划方法。程瑶（2010）对房地产行业的税收负担水平进行实证研究，认为房地产行业税收负担水平受经济、征管、税制等方面因素的影响，并标明目前我国房地产的税收负担水平与我国经济发展形势相适应。王素荣，徐明玉（2012）通过将房地产行业的税负水平与其他行业的税负水平进行比较分析研究后，再用回归的方法对房地产行业的税负影响因素进行相关性检验。认为房地产行业的税负水平与资产减值准备、暂时性差异、和资产报酬率正相关，与会计税收差异和资本密集程度负相关，与资本机构和企业规模不相关，并对房地产行业的税收筹划提出建议。张伦（2014）以名义税负、税负转嫁以及实际税负三个方面作为切入点，利用投入产出表和统计年鉴相关数据，对房地产业的税负效应研究分析。李铁，张友祥（2014）以货物税为研究视角，采用一般均衡和局部均衡方法，试图以对房地产的税收负担进行分析，并标明税收对房地产市场价格的影响。王雄元，史震阳，何捷（2015）以上市公司数据为研究样本，对员工工资的税收筹划进行研究。李晓红、魏薇（2015）以沪深上市房地产企业为研究样本，通过多元线性回归的方法，对房地产企业的税收负担的影响因素进行深入研究，研究认为，从公司内部角度来说，融资结构与企业税负水平负相关，公司规模、盈利能力与公司税负水平正相关，从公司外部来说，流转税对房地产企业税收水平影响更大。并提出了针对房地产企业税收筹划方案。王晓萍(2016)从人力资本、物资采购等方面对营改增后房地产行业的税收筹划进行分析。戚兴国（2016）对 “营改增”对房地产的影响进行研究分析，并提出改革的建议。李列坤（2016）认为，房地产行业作为一个风险高收益高的行业，企业可以通过关联公司等多种方式设计方案，充分利用政策优势，降低运营成本、提高运营效率。

通过以上对国内外文献的梳理总结发现，国内外学者就房地产行业的税收筹划、税收筹划的方法以及“营改增”均有大量的研究成果。“营改增”后对房地产企业的税收筹划研究很多，但是以中小型房地产企业为研究样本的文章没有，本文在借鉴前人的研究成果的基础上，试图以中小型房地产企业为研究样本，对其税收筹划的方式和方法进行分析，并提出合理化的建议，显然具有一定的理论价值和现实意义。

二、范文提纲

一、引言

二、相关概念界定

（一）税收筹划的概念

（二）税收筹划风险的概念

三、博越房地产公司税收筹划现状

（一）博越房地产公司基本情况

（二）博越房地产公司税收筹划现状分析

1. 前期准备阶段的筹划

2. 开发建设阶段的筹划

3. 销售阶段筹划

四、博越房地产公司房地产公司应对税收筹划风险及防范建议

（一）税收筹划可能存在的风险问题

1. 内部风险

2. 外部风险

（二）税收筹划风险防范建议

1. 提高财务人员的素质

2. 综合进行税收筹划

3. 加强对发票的管控

4. 及时关注税收政策和经济环境的变化

五、结论

三、参考文献

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