对企业职工薪酬个人所得税缴纳筹划的探讨_开题报告

（一）国内研究现状

纳税筹划在我国起步较晚，到目前为止仅有20几年的认识和了解。近年来随着我国经济的迅速发展，越来越多的人成为个人所得税的纳税人，所以个人所得税的缴纳筹划变得越来越重要，相关的理论研究和实践也越来越丰富。

1、缴纳筹划的理论研究

我国的纳税筹划是由唐腾翔、唐向在1994年出版的《税收筹划》这本书中拉开序幕的，此书详细介绍了纳税筹划的概念、特点、基本原理及其作用，并与国外文献相对比，进而分析了纳税方法和筹划原理。此后，如2000年国家税务总局主办的《中国税务报》开辟“纳税周刊”专栏、2002年梁云凤出版的《所得税筹划策略与实务》都对纳税筹划进行了进一步的理论研究。

2、个人所得税纳税筹划的可行性研究

2002年我国官方正式承认纳税筹划的合法性，专业人士开始研究并提供纳税筹划服务，为纳税筹划奠定了可行性的基础。杜建华、程笑、蔡乐在2012年企业经济报刊的第4期发表的《个人所得税纳税筹划的必要性与可行性》一文中对个税筹划的必要性与可行性进行了详细的研究。本文指出企业可以通过从最大限度给员工交纳住房公积金和社会保险费、通过提高集体福利发放水平、采用年薪制工资平均化等多个方面对工资薪金个人所得税纳税进行筹划；个体工商户可以最大限度将部分收入转变为费用，将资本性支出转变为收益性支出等方式进行纳税筹划。

3、企业员工个人所得税缴纳筹划研究

工资薪金是个人所得税纳税的主力军，目前人们普遍觉得个人所得税的税负较重，在收入增长的同时税收支出增长过快，所以对工资薪金方面的的纳税筹划研究也是比较多的。如：李斌在2014年现代经济信息期刊的第1X期发表的《关于员工工资薪金个税纳税筹划的思考》一文中介绍了通过三个方面来达到税务筹划的目的：1、扣除符合税法规定的各类非应税项目，2、将部分收入费用化，3、均衡发放工资薪金，设定合理的月度工资与一次性奖金的发放结构。王岚在2016年低碳世界期刊的第13期发表的《工资薪金所得个人所得税的纳税筹划分析》一文中介绍了五种纳税筹划方式，分别是：合理发放月度工资，合理发放年终奖，注意个人所得税盲区，按照规定报销费用，充分利用税收优惠政策。高国超在2016年商业会计期刊第1期发表的《工资、薪金个人所得税纳税筹划》一文中介绍了临界值时的纳税筹划、非临界值时的纳税筹划和全年工资、薪金年中调整时的纳税筹划。

（二）国外研究现状

纳税筹划在国外起步较早，已经有了近80年的研究历史，纳税筹划的理论研究也较为成熟，实践经验也相对丰富。

1、缴纳筹划的理论研究

在国外纳税筹划史上发生了一件重大事件即：“税务局长诉温斯大公”一案。英国上议院议员汤姆林爵士针对这一案件做出了纳税筹划声明，他指出：“任何个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税……”。这一声明得到了许多西方国家的认可，相似的理论研究逐渐丰富起来。荷兰在国际财政文献局（IBFD）《国际税收辞汇》中指出：“税收筹划是指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收”；美国的梅格斯（W.B.Meiges）专著《会计学》中摘引知名法官汉德的名言：“法院一再声称，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都可以这样做，不论他是富翁，还是穷光蛋。而且这样做是完全正当的，因为无须超过法律的规定来承担国家赋税”；印度的税务专家N·J·雅萨斯威在《个人投资和税收筹划》中指出：纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益。

2、个人所得税纳税筹划的可行性研究 

早在20世纪30年代，国外纳税筹划就已经得到法律的认可。到目前为止，纳税筹划也已经是税务代理和咨询业的重要内容，个人所得税的纳税筹划早已经是家喻户晓的事情。麦格希教育2008年出版的《税收筹划原理》（Principles of Taxation for Business and Investment Planning）一书，采用多种方法，并通过一个个生动形象的案例，让读者更好的了解纳税筹划的作用及影响。

3、企业员工个人所得税缴纳筹划研究

史蒂芬·R·莱姆贝格、马丁·J·萨氏、迈克杰克逊以及兰迪加德纳2009年共同编写的《所得税规划工具和技术》（Tools & Techniques of Income Tax Planning）中将复杂的税收规则、概念等简单化、具体化，让纳税人更好的理解节税筹划，以达到自身利益的最大化。美国著名财税学者J·K·拉瑟编写的《你的个人所得税》（Your Income Tax）系列从书中，介绍了简单易用的税收筹划策略及技巧，并举例说明美国个人所得税事前缴纳筹划的思路和方法，为企业员工降低个人税负提供了有用的见解和合法的手段。

•••

综上所述，国外缴纳筹划的研究已经比较成熟透彻并且已家喻户晓；而国内对于缴纳筹划还处于需要进一步深入研究阶段。但是各个国家的纳税筹划研究报告、著作等都是以各国的税收制度为基础编写的，所以不能照搬照抄、简单引入，需要结合我国的实际情况对先进的纳税筹划理论和实践操作可行性进行提炼和推敲，并且根据自己的思路整理挖掘出一条有利于我国企业员工个人所得税的纳税筹划思路与方法。

二、范文提纲

一、企业职工薪酬个人所得税纳税筹划相关理论

（一）缴纳筹划的相关理论

（二）缴纳个人所得税的职工薪酬构成

（三）职工薪酬个人所得税的筹划依据

•

二、企业职工薪酬个人所得税纳税筹划的基本思路

（一）先分后降

（二）收入延期

（三）不同纳税人纳税义务上的差异

•••••

三、企业职工薪酬个人所得税纳税筹划的具体方法

（一）工资的所得税筹划

（二）奖金的所得税筹划

••••

四、总结

三、参考文献

[1] 唐腾翔、唐向. 税收筹划[M].中国财政经济出版社，1994：18-22 

[2]苏海南.收入分配之我见[M].北京：中国财政经济出版社，2011.5

[3]金会琴.关于个人所得税征管现状及发展对策的思考[J].商情，2014（40）:284-284 

[4]GOSSELIN.A REVIEW OF INDIVIDUAL PENSION PLANS[J].Jean-Pierre Canadian Tax Journal，2013（1）:257-278

[5]祝泽文.工资薪金个人所得税的纳税筹划[J].中外企业家，2014（6）:140-141 

[6王涛.浅析工资薪金的个人所得税纳税筹划[J].企业导报，2016（9）:23-23

[7]杜建华、程笑、蔡乐.个人所得税纳税筹划的必要性与可行性[J]. 企业经济，2012（4）

[8]蒋成飞、刘鹤飞.我国工资薪金类个人所得税征收的历史与现状研究[J]. 商业文化（下半月），2012（4）

[9]王禹、张彩云.个人所得税纳税筹划方法探讨[J]. 现代营销（学院版），2011（8）

[10]朱如意.全年薪酬15万元以下职工个人所得税纳税筹划-最优薪酬方案的确定[J]. 财会月刊，2016（7）:61-63

[11]张晓涛.工资薪金个人所得税纳税筹划研究与实践[J].中国农业会计，2016（1）

[12]赵雨薇.个人所得税纳税筹划方法探讨[J].中外企业家，2013（8）:76-76