我国B2C跨境电商税改对企业的影响及对策研究——以网易考拉海购为例_开题报告

一、文献综述

（一）国外文献综述

在国际贸易与关税理论方面，税收原则理论起源于十七世纪，英国古典政治经济学之父威廉·配弟在其所著的《赋税论》和《政治算术》中提出公平、确定、简便、节省的税收原则理论。十八世纪，经济学的主要创立者亚当·斯密在《国富论》中提出了税收平等、税收确定、税收便利和税收经济的著名税收四原则。19世纪初，德国经济学家弗里德里希·李斯特提出“保护幼稚工业理论”，依照成熟度将国民经济发展划分为原始未开化时期，畜牧时期、农业时期、农工业时期、农工商业时期五阶段。为了达到促进国内生产力发展的目的，一国应制定与本国国民经济所处的发展阶段相适应的对外贸易政策。当两国生产力水平有差距时，国家应该利用对进口商品适当征收关税来影响贸易进行，保护本国落后产业。当本国落后产业经过一段时间的发展后，达到两国基本持平时，可不再进行贸易保护，实行自由贸易。

Krugman（1994）认为由于关税具有有效的保护作用，因此对于一国，总会存在着一种优于自由贸易的征收关税的情况，即存在最优关税。最优关税是因一国贸易条件改善带来的收益减掉因贸易量减少造成的损失后的净收益的最大化。以自由贸易为起点，当一国提高其关税率时，其福利逐渐增加到最大，此时为最优关税率；而当关税率超过最优关税率时，其福利又会逐渐下降，最后又将通过禁止性关税回到自给自足的生产点。关于跨境电子商务征税问题，国外主要分为免税派和征税派。美国最早于1996年就开始主张网络贸易的国内外交易应实行零税收方案。美国联邦政府在《全球电子商务框架》中，建议将因特网宣布为免税区，凡是经由网络交易的无形商品，无论是美国内部的跨州交易还是跨境交易，均应一律免税。在1998年，美国参议院通过《互联网免税法案》，决定对网络交易实行三年免税，随后该法案得到延长。2007年，《互联网免税法修正案》将禁止对网络交易征税的期限延长至2014年。最终，在2014年网络交易免税期失效美国通过了《数字产品和服务税收公平法案》，其目的在于促进税收公平，消除数字化产品的税收歧视，同时不影响消费者的购买积极性。

国内研究现状

我国的大多数学者都对关税改革持支持态度。刘剑文（2016）表明，关税征纳关系中不再仅仅是海关基于国家税款利益考量而“想方设法”汲取更多的收入，而应当是征纳双方在法律地位平等的前提预设之下，基于“税收债权债务关系”、“平衡论”等理论，各取所需——国家取得税款收入，而纳税人则获得相应的公共产品和公共服务。楼继伟在2016年G20税收高级别研讨会上表示，税收不能是一味支持创新，而是要保证公平，跨境电子商务征税对国内制造商是保护和公平性的体现，要通过设计税收制度，更好地激发创新的动力。

关于跨境电商税收与监管政策方面，上海社会科学院经济研究所课题组（2014）认为小额跨境电子商务目前存在偷漏税、检验检疫以及市场监管三方面的问题，提出有关部门应建立和完善多层次的监管系统，并且增大对其管理和监测力度。刘伊莎（2016）也指出，我国跨境电商暴露出税负不合理的问题：一方面，以往行邮税（行李和邮递物品进口税）模式下的跨境电商税收制度替代了关税与增值税，不利于维护国家税收利益；另一方面，以往跨境电商进口贸易税率较一般贸易企业更高，损害了税收的公平性。

在跨境电商的发展态度上，石权，钟华（2015）认为，国家不能以促进消费需求增长为理由，一味地放松管制，而是应该依据发展形势制定相适应的措施，积极引导消费者树立正确的消费观念，在限制跨境电商的过快增长的同时积极推动国内产业升级，化外需为内需增长动力。刘小军，张滨（2016）认为“一带一路”政策无论是在跨境电商的关、检、税、汇等监管，还是在仓储、物流及支付等配套服务，都给予了跨境电商更多优势。跨境电商的发展离不开跨境物流的支持，同时跨境物流的发展也需要电子商务的助推。王文成，闫安，常楠楠（2017）认为本次行邮税制改革更多是结束低门槛跨境电商政策红利，当前跨境电商如想维持其价格优势，其产品纯利润难以超过10%，税改后大多数商品的增值税都会增加12%左右，甚至部分会超过30%，这对于跨境电商来说无疑是巨大的冲击，但也进一步规范了跨境电商市场的发展

二、范文提纲

引言

跨境电商进口税收相关理论基础

跨境电商基本理论

跨境电商涉及税种

二、我国 B2C 跨境电商税制改革分析

（一）B2C 跨境电商税制改革动因

（二）B2C 跨境电商税制改革主要内容

三、案例分析

（一）网易考拉海购简介

（二）网易考拉海购经营模式分析

（三）税制改革对网易考拉海购的影响

（四）网易考拉海购应对策略分析

四、税改下 B2C 跨境电商发展对策

（一）降低物流成本

（二）实时调整产品结构

（三）强化海外供应链

（四）提升用户体验

三、参考文献

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